C.C.2.4.2.6 Afståelse af kontrakter mv.
Indhold
Dette afsnit omhandler dels beskatning ved overdragelse eller opgivelse af kontrakt om levering af et skib eller andet driftsmiddel, dels beskatning ved overdragelse af et ikke færdiggjort skib eller et andet driftsmiddel.
Afsnittet indeholder:
- Salg eller opgivelse af kontrakt
- Salg af ikke færdiggjorte skibe og kontrakter
Salg eller opgivelse af kontrakt
Efter AL (afskrivningsloven) § 44 C, stk. 1, skal en fortjeneste eller et tab ved salg eller opgivelse af retten i henhold til en kontrakt om levering af et skib eller et andet driftsmiddel, der udelukkende eller delvis skal benyttes erhvervsmæssigt, og hvorpå der (når betingelserne er opfyldt) kan afskrives efter reglerne i afskrivningslovens kapitel 2, medregnes ved opgørelsen af sælgerens skattepligtige indkomst i det indkomstår, hvori salget sker.
AL (afskrivningsloven) § 44 C, stk. 1, omfatter enhver afhændelse eller afståelse af retten i henhold til en kontrakt om levering af et skib eller et andet driftsmiddel. Det er uden betydning, om salget af retten i henhold til kontrakten sker under virksomhedens almindelige drift eller sker i forbindelse med afhændelse, afståelse eller opgivelse af den pågældende virksomhed. Bestemmelsen omfatter også det tilfælde, hvor kontrakten ophæves, og der i den forbindelse betales eller modtages erstatning.
AL (afskrivningsloven) § 44 C, stk. 1, anvendes uden hensyn til, om der har været foretaget forskudsafskrivning på skibet eller driftsmidlet.
Fortjeneste eller tab opgøres som forskellen mellem afståelsessummen for retten i henhold til kontrakten og anskaffelsessummen for denne.
Fortjeneste eller tab opgøres uden hensyn til eventuel forskudsafskrivning på skibet eller driftsmidlet. Hvis der har været foretaget forskudsafskrivning på skibet eller driftsmidlet, vil salget medføre, at der skal ske efterbeskatning efter reglerne i afskrivningslovens kapitel 4 af de foretagne forskudsafskrivninger. Denne efterbeskatning sker uden hensyn til, om der har været fortjeneste eller tab ved afståelse af retten i henhold til kontrakten. Se afsnit C.C.2.4.3.7 Hvis forudsætningerne for forskudsafskrivning ikke er opfyldt. Efterbeskatning om efterbeskatning af forskudsafskrivninger.
AL (afskrivningsloven) § 44 C, stk. 1, finder også anvendelse i den situation, at en skattepligtig, der endnu ikke har etableret erhvervsvirksomhed, sælger en kontrakt om levering af et skib eller et andet driftsmiddel, som den skattepligtige oprindeligt havde tænkt sig at anvende erhvervsmæssigt.
Salg af ikke færdiggjorte skibe og driftsmidler
Det følger af AL (afskrivningsloven) § 44 C, stk. 2, at fortjeneste eller tab ved salg af et skib eller et andet driftsmiddel, der udelukkende eller delvis skal benyttes erhvervsmæssigt, og hvorpå der (når betingelserne for afskrivning er opfyldt) kan afskrives efter reglerne i afskrivningslovens kapitel 2, men som endnu ikke er færdiggjort i et sådant omfang, at det kan indgå i driften af sælgerens virksomhed, skal medregnes ved opgørelsen af sælgerens skattepligtige indkomst for salgsåret.
Fortjeneste eller tab opgøres som forskellen mellem afståelsessummen og anskaffelsessummen tillagt udgifter til forbedringer.
Fortjeneste eller tab opgøres uden hensyn til eventuel forskudsafskrivning på skibet eller driftsmidlet.
Det er en betingelse for, at et skib eller andet driftsmiddel kan anses for anskaffet i afskrivningslovens forstand, at det er
- leveret til en igangværende virksomhed,
- bestemt til at indgå i virksomhedens drift og
- færdiggjort i et sådant omfang, at det kan indgå i driften.
AL (afskrivningsloven) § 44 C, stk. 2, omfatter alene fortjeneste eller tab ved salg af skibe eller andre driftsmidler, der opfylder de to første betingelser om at være leveret til en igangværende virksomhed, og bestemt til at indgå i virksomhedens drift, men ikke den tredje betingelse om at være færdiggjort i et sådant omfang, at det kan indgå i driften. Bestemmelsen omfatter således fx ikke den situation, hvor et skib eller andet driftsmiddel er bestemt til at indgå i driften af en virksomhed, men hvor skibet eller driftsmidlet sælges inden virksomheden kommer i drift.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed