A.C.3.5.2.4 Beregning af bøde ved flere overtrædelser
Indhold
Dette afsnit handler om beregning af bøde ved flere overtrædelser.
Afsnittet indeholder:
- Beregning af bøde, når der både er forsætlige og groft uagtsomme overtrædelser
- Fuld kumulation
- Nettoprincippet.
Beregning af bøde, når der både er forsætlige og groft uagtsomme overtrædelser
Hvis der foreligger både et forsætligt forhold og et groft uagtsomt forhold ved unddragelse inden for skatte- og momslovgivningen, reduceres bøden for unddragelse på 60.000 kr. og derunder ved hver tilregnelsesform for sig, jf. afsnit A.C.3.5.2.1. Bøderne lægges sammen, og nedrunding foretages af slutsummen. Tilsvarende gælder ved overtrædelse af punktafgiftslovgivningen, hvor knækgrænsen ved overtrædelser begået før 1. januar 2020 dog er 30.000 kr. Se afsnit A.C.3.5.2.2 Beregning af normalbøder i punktafgiftslovgivningen.
Eksempel
I en sag er der forsætligt unddraget 112.000 kr. i skat og groft uagtsomt unddraget 145.000 kr. i moms.
Bødeberegningen bliver:
| Forsætlig unddragelse af skat | (60.000 x 1) + (52.000 x 2) = | 164.000 kr. |
| Grov uagtsom momsunddragelse | (60.000 x ½) + (85.000 x 1) = | 115.000 kr. |
| I alt | 279.000 kr. | |
| Nedrunding | 9.000 kr. | |
| Bøden bliver | 270.000 kr. |
Fuld kumulation
Udgangspunktet er fuld kumulation af de beregnede bødebeløb ved samtidig overtrædelse af flere lovområder inden for skatte- og afgiftslovgivningen.
Nettoprincippet
Ved opgørelse af den samlede unddragelse gælder et nettoprincip. Hvis efteropkrævning af unddragne afgifter har ført til et nedsat overskud til beskatning i virksomheden, skal nedsættelsen af den skat, som virksomheden skal betale, modregnes i de unddragne afgifter.
Bemærk - straffesager om afgiftsunddragelse
Hvis der i den afgørelse i kontrolsagen, der ligger til grund for en straffesag om afgiftsunddragelse, er konstateret fejl til virksomhedens fordel, dvs. perioder, hvor der er sket nedsættelse af afgiftstilsvaret, opgøres den ansvarspådragende difference som nettoforhøjelsen for de perioder, der samlet indgår i kontrolsagen.
Hvis nogle af de perioder, der indgår i kontrolsagen, er strafferetligt forældet, fratrækkes en eventuel nettonedsættelse i forældede perioder ved opgørelse af den ansvarspådragende difference for de ikke-forældede perioder, der indgår i straffesagen.
Bøden beregnes på grundlag af den således opgjorte nettounddragelse, uanset om unddragelsen vurderes at være begået forsætligt eller groft uagtsomt.
Se også
Se afsnit A.C.3.5.1.3 Strafudmåling ved flere overtrædelser om strafudmåling ved flere overtrædelser.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed