A.C.3.5.2.2 Beregning af normalbøder i punktafgiftslovgivningen
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvordan en normalbøde beregnes ved overtrædelse af punktafgiftslovgivningen, som omfatter afgiftslove i skatte- og afgiftslovgivningen, men ikke momsloven, lønsumsafgiftsloven, lov om arbejdsmarkedsbidrag og toldloven.
Afsnittet indeholder:
- Bøder ved overtrædelse af punktafgiftslovgivningen - skærpelse fra 2020
- Bøder ved overtrædelse af visse bestemmelser i spiritusafgiftsloven.
Bøder ved overtrædelse af punktafgiftslovgivningen - skærpelse fra 2020
Ved forsætlig unddragelse af punktafgifter (begået før 2020)
- på 30.000 kr. og derunder beregnes bøden efter praksis med ½ gang det unddragne afgiftsbeløb
- over 30.000 kr. og til og med 100.000 kr. beregnes bøden efter praksis med 15.000 kr. + 1 gang den del af det unddragne afgiftsbeløb, som overstiger 30.000 kr.
Ved grov uagtsomhed beregnes bøden efter praksis til halvdelen.
Eksempel 1
En person har før den 1. januar 2020 forsætligt unddraget 80.000 kr. i afgift. Bøden bliver:
15.000 + (80.000 - 30.000 x 1) = 65.000
Eksempel 2
En person har ved grov uagtsomhed før den 1. januar 2020 unddraget 80.000 kr. i afgift. Bøden bliver:
(15.000 + (80.000 - 30.000)) x ½ = 32.500 (afrundes til 30.000)
Se afsnit A.C.3.5.2.5 Nedrunding af bøder om nedrunding af bøder.
Bemærk - skærpelse fra 2020
For overtrædelser begået den 1. januar 2020 eller senere hæves bødeniveauet, så det svarer til bødeniveauet i øvrige skatte-, moms, og lønsumsafgiftsstraffesager, men uden at grænsen på 100.000 kr. for frihedsstraf ændres. Se bemærkningerne til lov nr. 1126 af 19. november 2019 om ændring af registreringsafgiftsloven og forskellige andre love (lovforslag L 24 2019-20).
Se afsnit A.C.3.5.2.1 Beregning af normalbøde i skatte-, moms- og lønsumsafgiftsstraffesager om bødeberegning.
Det er domstolene, der skal fastlægge principperne for udmåling af bøden. Der er derfor anlagt prøvesager for at fastlægge et ensartet bødeniveau, inden Skattestyrelsens straffesagsenheder kan udmåle administrative bøder i sager om overtrædelser af punktafgiftslovgivningen begået 1. januar 2020 eller senere.
Der er indtil videre afsagt endelig dom i SKM2022.340.BR, hvor T blev fundet skyldig i grov uagtsom overtrædelse af emballageafgiftsloven og øl- og vinafgiftsloven. Bøden blev i overensstemmelse med bemærkningerne til lov nr. 1126 af 19. november 2019 fastsat til halvdelen af det unddragne beløb.
Bøder ved overtrædelse af visse bestemmelser i spiritusafgiftsloven
Sager om overtrædelse af spiritusafgiftslovens § 1, stk. 3, (destillation) og § 36, stk. 1, (afdenaturering) karakteriseres i almindelighed som sket med forsæt til afgiftsunddragelse og medfører derfor straf efter spiritusafgiftslovens § 31, stk. 3, jf. stk. 1, nr. 2.
Straffesagen kan afgøres administrativt ved et bødeforelæg, hvis den forsætlige unddragelse af spiritusafgift ikke overstiger 100.000 kr. Bøden i de omhandlede sager er efter praksis 2 gange afgiften af den fremstillede spiritus (svarende til de bøder, der beregnes i smuglerisager).
Bemærk
Ved beregningen af bøder i sager om overtrædelse af spiritusafgiftslovens regler om destillation og afdenaturering, gælder der
- ingen minimumsgrænse på 5.000 kr. ved forsætlige afgiftsunddragelser, og
- der er ikke noget progressionsknæk i bødeberegningen.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelser | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Byretsdomme | ||
| SKM2022.340.BR | Byretten fandt T skyldig i groft uagtsomt at have unddraget for 22.779 kr. i vinafgift og 13.424 kr. i emballageafgift, idet han for 4 måneder i 2020 ikke angav vinafgift af 2.023 L vin samt for perioden 01.01.2020-30.09.20 undlod inden vareafsendelse fra udlandet af 16.751 flasker at lade virksomheden registrere som midlertidigt registreret varemodtager samt undlod at anmelde varetransporten og indbetale emballageafgiften heraf. T idømtes en bøde på 18.000 kr. | Prøvesag (overtrædelse begået efter 1. januar 2020). Udmålingen er i overensstemmelse med lovbemærkningerne. |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed