A.A.9.10 Særlige forhold
Indhold
Dette afsnit handler om særlige forhold i relation til forældelse.
Afsnittet indeholder:
- Modregning ved forældelse
- Tvivl om et kravs identitet - ændret begrundelse
- Særligt om udskillelse af spørgsmål om forældelse
- Forældelse af krav om omkostningsgodtgørelse
- Særlig regel om forældelse i forbindelse med straffesag
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Modregning ved forældelse
Hvis en fordring er bortfaldet ved forældelse, kan den normalt ikke gøres gældende ved modregning. Der gælder to undtagelser til dette udgangspunkt. Se FORÆL (forældelsesloven) § 24.
Uanset at en fordring er forældet, bevarer fordringshaveren aftalt modregningsret.
Hvis de modstående fordringer udspringer af den samme faktiske omstændighed (konnekse fordringer) bevares retten til modregning ligeledes. Vestre Landsret har truffet afgørelser herom. Se TfS 2000, 748.VLD, hvor der ikke forelå konneksitet. Denne afgørelse er stadfæstet af Højesteret ved TfS 2002,81. Landsretten fastslog i en anden sag, TfS 2000, 749 VLD, at fordringerne var konnekse. Hvis der foreligger konnekse fordringer, er det en forudsætning for modregning, at det krav, der modregnes overfor, er stiftet inden der indtrådte forældelse af modfordringen.
Se også
Se også afsnit A.D.13 Modregning om modregning.
Tvivl om et kravs identitet - ændret begrundelse
Det er det oprindelige forfaldstidspunkt for et krav, der er afgørende for forældelsesfristens begyndelsestidspunkt, uanset om begrundelsen for et krav efterfølgende er ændret.
I en sag for Østre Landsret var det omhandlede krav for 1992 oprindelig begrundet i maskeret udlodning. Ved klagebehandlingen for Landsskatteretten i 1999 blev begrundelsen frafaldet, idet kravet blev anset for skattepligtigt efter kursgevinstloven. Landsretten slog fast, at kravet bevarede sin identitet, uanset den ændrede begrundelse for det. Forældelsesfristen var ikke udløbet i 1999. Se SKM2003.259.ØLR.
Særligt om udskillelse af spørgsmål om forældelse
Byretten fandt ikke, at der var oplyst sådanne omstændigheder, at der i medfør af RPL § 253 var grundlag for mod sagsøgtes protest at udskille spørgsmålet om forældelse til særskilt behandling og afgørelse. Retten udtalte blandt andet, at forældelsesspørgsmålet skulle afgøres efter en retlig vurdering, og afgørelsen af, om skattemyndighedernes skøn skulle tilsidesættes, var en sædvanlig del af domstolsprøvelsen i skatte- og afgiftssager. Se SKM2012.156.BR.
Forældelse af krav om omkostningsgodtgørelse
Se afsnit A.A.13.10 om forældelse af krav på omkostningsgodtgørelse.
Særlig regel om forældelse i forbindelse med straffesag
Der gælder en særlig regel om forældelse i forbindelse med en straffesag. Se SFL (skatteforvaltningsloven) § 34 b.
Se også
Se også afsnit A.A.9.7 Særligt om skattekrav - afgrænsning og samspil med fristreglerne
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Kommentarer |
| Højesteretsdomme | ||
| TfS 2002, 81 HD | Fordringerne var konnekse | Erstatter TfS 2000,749 VLD. |
| Landsretsdomme | ||
| SKM2003.259.ØLR | Landsretten slog fast, at kravet bevarede sin identitet uanset den ændrede begrundelse for kravet. | |
| TfS 2000, 749.VLD | Fordringerne var konnekse. | Stadfæstet ved TfS 2002,81 HD. |
| TfS 2000, 748.VLD | Fordringerne var ikke konnekse. | |
| Byretsdomme | ||
| SKM2012.156.BR | Spørgsmålet om forældelse blev mod sagsøgtes protest ikke udtaget til særskilt behandling af retten. |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed