E.A.4.6.1.6 Godtgørelse af CO2-afgift
Indhold
Dette afsnit handler om godtgørelse af CO2-afgift ved forbrug af afgiftspligtige brændsler.
Afsnittet indeholder:
- Regel og lovgrundlag
- Sondring mellem let og tung proces.
Se også
Se også afsnit E.A.4.5 Kuldioxid Kuldioxid.
Regel og lovgrundlag
Udgangspunktet er, at der ikke ydes godtgørelse af CO2-afgift. Se CO2AL § 9, stk. 1.
Til hovedreglen er der dog en række modifikationer:
-
- Kvoteomfattede virksomheder kan opnå fuld godtgørelse af CO2-afgift af kvoteomfattet brændselsforbrug herunder varme til procesformål. Se CO2AL § 9 a.
- Momsregistrerede virksomheder kan opnå fuld godtgørelse af CO2-afgift af virksomhedens forbrug af kvoteomfattet energi til varme- og kuldeleverancer til procesformål. Se CO2AL § 9 b.
- Ikke-kvoteomfattede virksomheder med processer, der er omfattet af proceslisten, kan eventuelt opnå et bundfradrag i CO2-afgiften af brændselsforbrug til procesformål. Se CO2AL § 9 c.
►Bemærk
- Momsregistrerede virksomheder kan i et nærmere bestemt omfang fra den 1. januar 2025 få delvis godtgørelse af CO2-afgiften på kvoteomfattet energi anvendt til fremstilling af rumvarme mv. Se CO2AL § 9 a, stk. 2 tilføjet ved lov nr. 683 af 11. juni 2024.
- Bundfradraget er ophævet fra den 1. januar 2025, jf. lov nr. 683 af 11. juni 2024.
- CO2-afgiften godtgøres ved fangst og lagring af CO2 fra den 1. januar 2025. Se § 9 f tilføjet ved lov nr. 683 af 11. juni 2024.
- Momsregistrerede virksomheder kan i et nærmere bestemt omfang opnå delvis godtgørelse for perioden 2025-2029 af CO2-afgift af ikke-kvoteomfattet energi. Se CO2AL § 9 e tilføjet ved lov nr. 683 af 11. juni 2024.
Se også
E.A.4.6.2.4 for en overordnet gennemgang af reglerne i lov nr. 683 af 11. juni 2024◄.
Sondring mellem let og tung proces
Efter Lov nr. 528 af 17/06 2008, Lov nr. 527 af 12/06 2009 og Lov nr. 1384 af 21/12 2009, hvor den sidste trådte i kraft den 1. januar 2010, har sondringen mellem let og tung proces ved forbrug af afgiftspligtige brændsler mistet sin betydning.
Ved lov nr. 903 af 4. juli 2013 har sondringen mellem let og tung proces for elektricitet pr. 1. januar 2014 mistet sin betydning.
Fremover har sondringen dog bl.a. betydning i forbindelse med opgørelse af et bundfradrag i betaling af CO2-afgift samt ved kvalifikation af mineralogiske processer mv. ►Bundfradraget er ophævet med virkning fra den 1. januar 2025. jf. lov nr. 683 af 11. juni 2024◄.
Se også
- E.A.4.6.5 om ►særlige CO2-afgiftsregler om godtgørelse - Bundfradrag og CCS◄
- E.A.4.6.6 om mineralogiske processer mv.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed