Indhold

Dette afsnit angiver afgiftssatserne for varer, der er afgiftspligtige efter CO₂-afgiftsloven, og beskriver samtidig, hvordan afgiften skal beregnes.

Afsnittet indeholder:

• Afgiftssatser (dagtemperatur)
• Afgiftssatser efter vægt for kulprodukter
• Afgiftssatser ved 15 grader Celsius
• Udfyldningsregel
• Indeksering af afgiftssatserne
• Beregning af afgiften
• Regulering for brændværdi (naturgas)
• Omregning fra øvre til nedre brændværdi (naturgas)
• Spildolie fra skibe
• Afgiftsændringer
• Tidligere afgiftssatser

►Ved lov nr. 683 af 11. juni 2024 er CO2-afgiften forhøjet med virkning fra den 1. januar 2025 som en del af Grøn skattereform for industri m.v. Se afsnit E.A.4.6.2.4 Oversigt over lovændringer med ikrafttrædelse efter 1. januar 1996 som indeholder en overordnet beskrivelse af ændringerne i energiafgiftslovene og CO2-afgiftsloven som følge af Grøn skattereform for industri m.v.◄

Afgiftssatser (dagtemperatur)

I 2024 gælder følgende satser efter CO2AL § 2, stk. 1 og stk. 7:

*) En type blanding for benzin er 95,2 vol. pct. fossil benzin og 4,8 vol. pct. bioethanol (kaldet E5 benzin). Der kan være en variation på +/- 0,2 vol. pct. En anden type blanding benzin består af 90,2 vol. pct. fossil benzin og 9,8 vol. pct. bioethanol (kaldet E10 benzin). Begge typer af blanding har pr. 1. januar 2020 sin egen standardsats efter mineralolieafgiftsloven. For dieselolie er den typiske blanding 93,2 vol. pct. fossil diesel og 6,8 vol. pct. biodiesel. Også her vil der kunne være en variation på +/- 0,2 vol. pct. Virksomhederne må anvende afgiftssatserne for færdige blandinger, hvis den færdige blanding ligger inden for disse tolerancer. I afgiftssatserne indgår der ikke CO₂-afgift af indholdet af bioethanol eller biodiesel. Hvis en blanding ligger uden for den nævnte tolerance på +/- 0,2 vol. pct., skal der beregnes energiafgift for hver vare, som blandingen består af. Der skal kun beregnes CO₂-afgift af den fossile del.

**) Fra den 1. januar 2010 har afgiftsregistrerede virksomheder kunnet vælge mellem at opgøre og betale CO₂-afgift af varer omfattet af nr. 5 - 7 og 12 (stenkul, brunkul og bitumen mv.) efter varens energiindhold (kr./GJ) eller efter varens vægt. Afgiftsregistrerede virksomheder, der vælger at opgøre og betale afgift efter energiindholdet (brændværdien), skal anvende den samme afgiftspligtige mængde som for opgørelse af kulafgiften.

***) Metanol, der er fremstillet på baggrund af eksempelvis naturgas eller andet fossilt materiale, anses for at være af syntetisk oprindelse og ikke af biologisk oprindelse.

^****) Indsat ved lov nr. 329 af 28. marts 2023 med ikrafttrædelse den 1. april 2023.

►Ved lov nr. 683 af 11. juni 2024 er afgiftssatsen for ovenstående varer ændret med virkning fra den 1. januar 2025.

Afgiften ved dagtemperatur er i 2025 (oplyst i 2015-niveau):◄

Se også

• Afsnit E.A.4.1.3.1 Generelt om afgift af mineralolieprodukter om generelt om afgift af mineralolieprodukter (biobrændstoffer)
• Afsnit E.A.4.2.5.1 Afgiftens størrelse om afgiftens størrelse mv. for varer omfattet af kulafgiftsloven
• Nedenstående oversigt over afgiftssatser efter vægt for kulprodukter
• Nedenstående oversigt over afgiftssatser ved 15 grader Celsius.

Afgiftssatser efter vægt for kulprodukter

I 2024 gælder følgende satser:

Se CO2AL § 2, stk. 1 og stk. 7.

Ved lov nr. 683 af 11. juni 2024 er afgiftssatsen for ovenstående varer ændret med virkning fra den 1. januar 2025.

Afgiften er i 2025 (oplyst i 2015-niveau):

►De gældende satser for det aktuelle år vil fremgå af Skatteministeriets hjemmeside: www.skm.dk. Det er disse satser, herunder de indekserede satser, og som kan anvendes til konkrete afgiftsberegninger.

Det er nævnt i lovforarbejderne til lov nr. 683 af 11. juni 2024, at afgiften i 2025 vil være følgende:◄

Afgiftssatser ved 15 grader Celsius

I 2024 gælder følgende satser:

Se CO2AL § 2, stk. 2 og stk. 7.

►Ved lov nr. 683 af 11. juni 2024 er afgiftssatsen for ovenstående varer ændret med virkning fra den 1. januar 2025.

Afgiften er i 2025 (oplyst i 2015-niveau):◄

►De gældende satser for det aktuelle år vil fremgå af Skatteministeriets hjemmeside: www.skm.dk. Det er disse satser, herunder de indekserede satser, og som kan anvendes til konkrete afgiftsberegninger.

Det er nævnt i lovforarbejderne til lov nr. 683 af 11. juni 2024, at afgiften i 2025 vil være følgende:◄

Udfyldningsregel

For afgiftspligtige energiprodukter, hvor der ikke er angivet en afgiftssats i CO2-afgiftslovens § 2, stk. 1-18, skal betales afgift efter den sats, der gælder for det tilsvarende brændsel til opvarmning eller motorbrændstof. Af varer, der anvendes til elektricitets- og varmefremstilling på stationære motorer i kraftvarmeværker, betales der CO2-afgift efter den sats, der gælder for tilsvarende fyringsolier. Se § 4 i lov nr. 329 af 28. marts 2023. Ændringen trådte i kraft den 1. april 2023. ►Bestemmelsen er videreført ved lov nr. 683 af 11. juni 2024. ◄

I henhold til § 4 i lov nr. 329 af 28. marts 2023 fastsætter skatteministeren regler for opgørelse af CO2-udledningen som alternativ til brug af afgiftssatsen for det tilsvarende brændsel eller brændstof. ►Bestemmelsen er videreført ved lov nr. 683 af 11. juni 2024. ◄ Reglerne om brug af anden opgørelsesmetode afventer, at skatteministeren fastsætter tidspunktet for ikrafttræden, da skatteministeren i forbindelse med ikrafttrædelsen fastsætter regler bl.a. om hvilke opgørelsesmetoder, der kan godtages, som opgørelse for afgiften. 

Indeksering af afgiftssatserne

Efter 2015 reguleres afgiftssatserne årligt efter udviklingen i nettoprisindekset, som bliver offentliggjort af Danmarks Statistik. Reguleringen er sket første gang for kalenderåret 2016.

Satserne reguleres på grundlag af nettoprisindeksets årsgennemsnit i året, der ligger to år forud for det kalenderår, i hvilken satsen skal gælde.

Satserne vil blive offentliggjort for hvert år på Skatteministeriets hjemmeside www.skm.dk.

Se CO2AL § 2, stk. 7 og MINAL § 32 a .

Beregning af afgiften

Afgiften beregnes af liter, kg, ton, GJ eller udledt ton CO2.

Ved betaling af afgiften efter energiindholdet i varen for kulprodukter sker beregningen i GJ.

Forskellige mineralolieprodukter skal holdes adskilt. Det er produktets sammensætning på udleveringstidspunktet, der er afgørende for, hvilken sats, der skal anvendes.

For mineralolieprodukter, hvor afgiftssatsen er anført i liter, betales afgiften her i landet ud fra varens rumfang ved dagtemperatur.

Oversigten over afgiftssatserne ved 15 grader Celsius følger EU´s regler. Der er tale om EU referencesatser, der svarer til dagtemperatursatserne ud fra den danske gennemsnitstemperatur på 8 grader Celsius.

Regulering for brændværdi (naturgas)

Afgiftssatsen for naturgas og bygas er angivet for en normal m³ (Nm³) med en nedre brændværdi på 39,6 MJ (megajoule).

Ved en lavere eller højere nedre brændværdi end 39,6 MJ/Nm³ foretages en forholdsmæssig regulering af afgiften. Se GASAL § 1, stk. 4.

Gasnetvirksomheder og øvrige gasafgiftsregistrerede virksomheder kan regulere (korrigere) mængden af gas beregnet ud fra brændværdien på 39,6 MJ/Nm³ eller korrigere standardafgiftssatsen pr. Nm³ i samme forhold, som brændværdien afviger fra 39,6 MJ/Nm³.

Korrektionsfaktoren vil være faktisk brændværdi for gassen divideret med 39,6. Af hensyn til indberetning på afgiftsangivelsen foretages korrektionen enten på mængden af gas eller på afgiftssatsen.

Afgiftsberegning efter korrektion af gasmængde:

Afgiftspligtig (korrigeret) gasmængde = korrektionsfaktor * gasmængde
CO₂-afgift = korrigeret gasmængde * afgiftssats ved 39,6 MJ/Nm³.

eller

Afgiftsberegning efter korrektion af afgiftssats:

Korrigeret afgiftssats = korrektionsfaktor * afgiftssats ved 39,6 MJ/Nm³
CO₂-afgift = gasmængde * korrigeret afgiftssats.

Virksomhederne skal kunne dokumentere og redegøre for korrektionerne.

Se også

Se også afsnit E.A.4.4.7.2 Beregning af afgiftsgrundlag om regulering for brændværdi for gasafgiften.

Omregning fra øvre til nedre brændværdi (naturgas)

Afgiftssatsen er angivet i forhold til nedre brændværdi.

Den øvre brændværdi angiver brændslets samlede energiindhold. Under forbrændingen dannes vanddamp ud fra brændslets brintindhold og ud fra brændslets naturlige vandindhold. Energien i vanddampen kan som udgangspunkt ikke anvendes i anlægget, men udledes gennem skorstenen som tab.

Den nedre brændværdi angiver energimængden, når der ses bort fra brændslets naturlige vandindhold.

I såkaldte kondenserende gaskedler sker der dog en vis udnyttelse af varmeenergien i vanddampen før udledning i skorstenen.

EU-landene har i forbindelse med markedsåbningen for gas besluttet at anvende en fælles enhed, der er fastsat til 1 kWh baseret på øvre brændværdi. Forbrug af gas er siden den fulde markedsåbning i Danmark den 1. januar 2004 blevet opgjort og meddelt markedets gasaktører (gasnetvirksomheder) i kWh på grundlag af gassens øvre brændværdi.

I CO₂-afgiftsloven og gasafgiftsloven anvendes nedre brændværdi (39,6 MJ pr. normal m³) som grundlag for beregning af afgiften. Gasnetvirksomhederne anvender også nedre brændværdi ved fakturering af gasleverancen til slutbrugerne, men i alle andre sammenhænge anvendes den øvre brændværdi.

Der skal derfor ske en omregning fra øvre til nedre brændværdi. Ved omregningen anvendes en fast faktor på 12,157 kWh/m³.

Se CO2AL § 2, stk. 5 og GASAL § 1, stk. 5.

Se også

Se også afsnit E.A.4.4.7.2 Beregning af afgiftsgrundlag om omregning fra øvre til nedre brændværdi for beregning af gasafgift og eksempel på anvendelse af omregningsfaktoren.

Spildolie fra skibe

Ved beregning af CO₂-afgiften (og mineralolieafgiften) for vandholdig spildolie, som indsamles fra skibe, og som anvendes eller skal anvendes til fremstilling af varme, skal der tages hensyn til vandindhold i olien.

Afgiften udgør følgende procentdel af afgiftssatsen for fuelolie:

Se CO2AL § 2, stk. 4.

Afgiftsændringer

Hvis der påbegyndes en afregningsperiode med én afgiftssats og afsluttes med en ændret afgiftssats, opgøres den ændrede afgift af en så stor del af leverancen, som perioden med den ændrede afgiftssats udgør i forhold til den samlede afregningsperiode. Se CO2AL § 13 a, stk. 1.

Såfremt der eksempelvis træder en ændret afgiftssats i kraft fra og med den 1. januar 2024 og der i afregningsperioden, som eksempelvis udgør både december 2023 (31 dage) og januar 2024 (31 dage), er leveret 2.000 liter i hele afregningsperioden, vil der skulle betales den ændrede afgift for 2024 af 1.000 liter.

Foretages der måling, hvor den faktiske andel af leverancerne før og efter en afgiftsændring opgøres, skal målingerne dog anvendes ved opgørelsen. Se CO2AL § 13 a, stk. 2.

Bestemmelserne finder anvendelse for alle afgiftsændringer fra og med lovens ikrafttræden den 1. april 2023. Se lov nr. 329 af 28. marts 2023.

Tidligere afgiftssatser

Se afgiftssatserne efter CO₂-afgiftsloven i for 2019-2023 i nedenstående skema (satser i liter er ved dagtemperatur):

Afgiftssatser for perioden 2019-2023 ved 15 grader Celsius: