Den Juridiske Vejledning 2024-2

<< >>

E.A.4.6.2.4 Oversigt over lovændringer med ikrafttrædelse efter 1. januar 1996

Der er siden 1. januar 1996 sket følgende lovændringer mv. (ikke udtømmende), hvor de enkelte ændringslove indeholder ændringer af bl.a. flere energiafgiftslove og CO₂-afgiftsloven:

Lov nr. og dato	Ændring og baggrund for ændringen
417 af 14. juni 1995	Ændring af reglerne for tilbagebetaling. Proceslisten som bilag 1 til CO₂-afgiftsloven (historisk).
1220 af 27. december 1996	Lempelse af raffinaderiers betaling af afgift, lempelse for vækstlys mv. I kraft fra 01/10 1997. Se BEK nr. 755 af 24/09 1997.
444 af 10. juni 1997	Justering af rumvarmeafgiften. Ikrafttrædelse 01/01 1998. Se BEK nr. 1076 af 23/12 1997.
389 af 02. juni 1999	Indførelse af El-distributionsbidrag mv. (historisk).
963 af 20. december 1999	Ændring af proceslisten og afgift af rumvarme (historisk).
1289 af 20. december 2000	Afvikling af skyggeafgiften på naturgas og forlængelse af overgangsordningen for bygas mv.
393 af 06. juni 2002	Ændret kraftvarmebeskatning, lettelser til erhvervslivet mv. (historisk).
462 af 09. juni 2004	Implementering af Energibeskatningsdirektivet og forenkling af energiafgifterne (se note 1). Loven trådte i kraft 01/07 2004 henholdsvis 01/01 2005. Efter lovens § 7, stk. 1 og 3, jf. stk. 2 havde visse bestemmelser virkning tilbage til 01/01 2004. For øvrige dele af ændringsloven har skatteministeren iværksat: Ikrafttrædelse 01/09 2004 se BEK nr. 807 af 12/07 2004; ikrafttrædelse 01/06 2005 se BEK nr. 372 af 25/05 2005 og ikrafttrædelse 01/08 2005 med virkning fra 01/07 2004 se BEK nr. 708 af 05/07 2005.
464 af 09. juni 2004	Tilpasninger af CO2-afgiften for det kvoteomfattede brændselsforbrug som følge af indførelse af CO₂-kvoteordning (historisk).
1391 af 20. december 2004	Nedsættelse af visse afgifter på virksomheders ressourceforbrug mv. Nedsættelsen vedrører virksomheder med et kraftvarmeværk/kedelcentral, der er udlagt som en selvstændig juridisk person/enhed, som på visse betingelser kan opnå fuld godtgørelse af CO₂-afgiften af forbruget af damp/varme, der leveres direkte fra den CO₂-kvoteomfattede produktionsenhed (kraftvarmeværket / kedelcentralen). I kraft fra 15/10 2005 virkning fra 01/07 2004 henholdsvis med virkning fra 01/01 2005 se BEK nr. 941 nr. af 12/08 2005, og i kraft fra 01/01 2010 se BEK nr. 1125 af 01/12 2009.
1416 af 21. december 2005	Lavere partikeludslip fra nye dieselbiler og afgiftsnedsættelse på overskudsvarme (historisk).
1417 af 21. december 2005	Afgiftslempelser på fjernvarme mv. som led i udmøntning af finanslovsaftalen for 2006, afgiftslempelser på kvælstof i lastbilers miljøfiltre og mikrokraftvarme samt justeringer af forbrugsregistrering mv. (se note 2). I kraft fra 01/01 2008 se BEK nr. 327 af 30/11 2007, og i kraft fra 01/01 2008 se BEK nr. 1353 af 07/12 2007.
520 af 07. juni 2006	Ændring af CO2AL § 9, stk. 2, vedrørende forbrug af el til tung proces. Virksomheder omfattet af proceslistens nr. 1-1, og 4 kan herefter få godtgjort 61/86 af CO₂-afgiften af el, som bruges til fremstilling af varme til tung proces. I kraft fra 01/01 2008 se BEK 1326 af 30/11 2007.
1536 af 19. december 2007	Indeksering af energiafgifterne. I kraft fra 01/01 2008.
524 af 17. juni 2008	Undtagelser til energibeskatningsdirektivet. I kraft fra 01/09 2008 henholdsvis 01/10 2008 se BEK nr. 836 af 18/08 2008.
528 af 17. juni 2008	Implementering af energiaftalen (se note 3). I kraft fra 01/04 2009 se BEK nr. 241 af 27/03 2009, og i kraft fra 01/01 2010 se BEK nr. 1125 af 01/12 2009, og i kraft fra 01/01 2010 se BEK nr. 1429 af 21/12 2009.
461 af 12. juni 2009	Omlægning af affaldsforbrændingsafgiften (se note 4). I kraft fra 01/08 2009 se BEK nr. 662 af 26/06 2009, og i kraft fra 01/01 2010 se BEK nr. 1125 af 01/12 2009, og i kraft fra 01/01 2010 se BEK nr. 1432 af 21/12 2009.
527 af 12. juni 2009	Forhøjelse af energiafgifterne, afgift på erhvervenes energiforbrug, afgiftsmæssig ligestilling af central og decentral kraftvarme, afgift på smøreolie mv. og forhøjelse af affaldsafgiften (se note 5). I kraft fra 01/01 2010 se BEK nr. 1125 af 01/12 2009.
1384 af 21. december 2009	Ændringer som følge af EU-Kommissionens afgørelse i statsstøttesag m.m. I kraft fra 01/01 2010 se BEK nr. 1430 af 21/12 2009 (se note 6).
1385 af 21.december 2009	Gennemførelse af EU-cirkulationsdirektiv 2008/118/EF af 16/12 2008 om den generelle ordning for punktafgifter. I kraft fra 01/04 2010.
722 af 25. juni 2010	Ændringer i elpatronordningen, udvidelse af solcelleordningen i elafgiftsloven og afgift på andre klimagasser end CO₂ mv. I kraft fra 01/11 2011 se BEK nr. 998 af 25/10 2011.
1564 af 21. december 2010	Ændrede fordelingsregler på kraftvarmeområdet. I kraft fra 01/07 2011 se BEK nr. 504 af 24/05 2011, og I kraft fra 01/11 2011 se BEK nr. 998 af 25/10 2011.
625 af 14. juni 2011	Ændring af afgift på erhvervenes energiforbrug. Med henblik på at understøtte beskæftigelsen i virksomhederne reduceres de kommende afgiftsforhøjelser på erhvervenes forbrug af energi til procesformål i Forårspakke 2.0 til omkring en tredjedel af det oprindeligt aftalte, men til gengæld indfases afgiftsforhøjelsen gradvist fra 2012. I kraft fra 01/11 2011 se BEK nr. 998 af 25/10 2011.
277 af 27. marts 2012	Konsekvensændring af energiafgiftslove som følge af ophævelse af godtgørelsesreglerne i ML (momsloven) § 45, stk. 3 og 4.
1353 af 21. december 2012	Tekniske ændringer i lov om afgift af elektricitet og forskellige andre love. Godtgørelse af elafgift for el forbrugt til opladning af batterier til registrerede elbiler, lempelse vedrørende komfortkøling, objektiv regel vedrørende efterregulering af energiafgifter, tilpasninger af afgiftsregler for CO2-kvoteomfattede affaldsforbrændingsanlæg og øvrige tekniske justeringer. I kraft fra 1. januar 2013. Enkelte elementer træder i kraft på andre tidspunkter.
1395 af 23. december 2012	Nedsættelse af elvarmeafgiften og forhøjelse af delvis godtgørelse af elektricitet til rumvarme mv. i momsregistrerede virksomheder. I kraft fra 1. januar 2013.
70 af 30. januar 2013	Forsyningssikkerhedsafgift på fossile brændsler og afgiftslempelse for procesenergi. I kraft fra 1. februar 2013.
903 af 04. juli 2013 og 93 af 29. januar 2014	Energispareafgiften efter CO₂-afgiftsloven for elektricitet afskaffes, og afgiftssatsen efter elafgiftsloven hæves tilsvarende. Nedsættelse og forenklinger af afgiften på elektricitet til proces og nedsættelse af energiafgifterne på brændsler til proces. I kraft fra 1. januar 2014. (Se note 7)
555 af 2. juni 2014	Afgiftsnedsættelse for elektricitet fra land til visse erhvervsskibe i havne, mulighed for kraft-varme-værker for at opgøre afgifter på timebasis, ændring af afgiftsregler for biogas m.v. af hensyn til energibeskatningsdirektivet. Opgørelse på timebasis for kraftvarmeværker i kraft fra 1. juli 2014, ændrede afgiftsregler for biogas i kraft fra 1. januar 2015, og afgiftsnedsættelsen for erhvervsskibe er ved redaktionens afslutning ikke sat i kraft.
1174 af 5. november 2014	Tilbagerulning af forsyningssikkerhedsafgiften, nedsættelse af elvarmeafgiften, forhøjelse af elafgiften og tilpasning af afgiftsreglerne for VE-brændsler (afgift på bioolier, afgiftsfritagelse for VE-affald) I kraft fra 1. januar 2015. Afgiftssatserne for elektricitet er sat i kraft ved bekendtgørelse nr. 1292 af 11. december 2014.
1532 af 27. december 2014	Afgiftssatser for overskudsvarme fra biogas mv. og afgiftssats efter CO₂-afgiftsloven for syntetisk metanol. I kraft fra 1. januar 2015.
578 af 4. maj 2015	Tilpasning af elafgiftsloven til el-engrosmodellen. I kraft den 1. april 2016. Bek. nr. 1083 af 7. september 2015 om dokumentation af elafgiftsforhold og om registrerede virksomheders overførsel af oplysninger om elafgiftsforhold til Energinet.
104 af 13. februar 2018	Lempelser i elafgiften og vandafgiften for campingpladser og lystbådehavne. Afgiftspligtig elektricitet som en campingplads/lystbådehavn forsyner sine gæsters medbragte campingvogne m.v./ lystbåde med uden særskilt betaling, anses for at være forbrugt af campingpladsen/lystbådehavnen. I kraft den 1. januar 2018.
331 af 30. marts 2019	Ophæver fra 1. januar 2023 bilaget til elafgiftsloven. Herefter sidestilles de liberale erhvervs med øvrige momsregistrerede erhverv.
2225 af 29. december 2020	Godtgørelsen for el til rumvarme m.v. øges, hvorved elafgiften godtgøres bortset fra 0,4 øre pr. kWh (hel godtgørelse). Der gælder herefter samme godtgørelse for rumvarme m.v. og proces. I den forbindelse er en række regler, herunder målerregler, som vedrører sondringen mellem rumvarme m.v. og proces, ophævet. Godtgørelse af elafgift kan være omfattet af statsstøttereglerne. Metoderne til opgørelse af støttebeløb for procesformål er fastsat i en bekendtgørelse, se § 2, stk. 1, nr. 1 og stk. 2 i bekendtgørelse nr. 566 af 3. maj 2019 som ændret ved bekendtgørelse nr. 1356 af 16. juni 2021. Overskudsvarmeafgiften i elafgiftsloven ophæves. For forbrug af elektricitet i ferielejligheder til eget brug, sommerhuse og helårsboliger, der opvarmes ved elektricitet, reduceres elafgiften til 0,8 øre pr. kWh for forbrug, som overstiger 4.000 kWh årligt. Elpatronsatsen efter elpatronordningen er reduceret til 2,2 kr. pr. GJ varme ab værk eller 0,8 øre pr. kWh varme ab værk i elafgiftsloven. Omvendt er elpatronsatsen øget fra 45,4 kr. til 49,8 kr. pr. GJ varme ab værk (2015-niveau) i energiafgiftslovene for brændsler. Momsregistrerede virksomheder, der forbruger afgiftspligtige brændsler til jordbrug, gartneri og skovbrug mv. har mulighed for godtgørelse af det fulde energiafgiftsbeløb efter en nedsættelse. Nedsættelse af godtgørelsen ændres fra 1,8 pct. til 1,6 pct. Rumvarmeafgiften for fossile brændsler forhøjes fra 56,7 kr. pr. GJ til 62,3 kr. pr. GJ i 2020-priser. I kraft den 1. januar 2021. For bilagsvirksomheder, jf. bilag 1 til LBK nr. 308 af 24. marts 2017, finder ændringerne vedrørende elafgift først anvendelse fra og med den 1. januar 2023. Før denne dato har bilagsvirksomheder ikke mulighed for at få godtgjort afgiften af elektricitet til procesformål. Godtgørelsen for rumvarme m.v. er dog øget fra 1. januar 2021, hvorved elafgiften godtgøres bortset fra 0,4 øre pr. kWh (hel godtgørelse). Vedrørende anvendelse af opnåede målerdata på tidligere perioder før den 1. januar 2021 med henblik på godtgørelse af elafgift (treårsregel) anvendes den tidligere elafgiftslov, jf. LBK nr. 308 af 24. marts 2017.
138 af 25. februar 2020, bekendtgørelse nr. 2099 af 22. november 2021 og 2606 af 28. december 2021	Med denne lovgivning ændres reglerne om overskudsvarmeafgift i gasafgiftsloven, kulafgiftsloven og mineralolieafgiftsloven. Overskudsvarmeafgiften pr. GJ overskudsvarme er væsentligt nedsat. Desuden gælder der kun én afgiftssats pr. GJ for afgiftspligtig overskudsvarme. Der gælder dog særlige lavere satser for overskudsvarme, som er baseret på afgiftspligtig biogas mv. Der er indført regler om afgiftsfritagelse for leverancer af overskudsvarme (kun ekstern overskudsvarme), når leverandøren af overskudsvarmen indgår i en energieffektiviseringsordning i henhold til varmeforsyningsloven. Der er indført regler om, hvorledes der skal foretages specifikke energimålinger vedrørende overskudsvarme sammen med regler om, at der ikke kan ydes godtgørelse af energiafgifter (procesgodtgørelse), hvis virksomheden ikke har overholdt reglerne om energimålinger. Der er sket ophævelse af reglen om, at afgiften af overskudsvarme højst kan udgøre 33 pct. af det samlede vederlag for varmeleverancen (vederlagsreglen). Der er sket ophævelse af afgiftsfritagelsen for eget forbrug af afgiftspligtig overskudsvarme til opvarmning af rum eller til fremstilling af varmt vand i perioden 1. april til 30. september. Reglen om at der i stedet for overskudsvarmeafgift kan betales en afgift pr. kvadratmeter opvarmet rum i perioden 1. oktober til 31. marts er ophævet. Forskellige særlige afgiftssatser vedrørende afgiftspligtig overskudsvarme er ophævet. Ophævelsen omfatter de særlige afgiftssatser for fx raffinaderier, virksomheder med kraft-varme-værker, landbrug m.v. og mineralogiske processer. I kraft den 1. januar 2022. ►For aftaler om levering af overskudsvarme indgået før den 1. januar 2022 kan en virksomhed dog vælge, om ændringerne i reglerne om beregning af afgift af ekstern overskudsvarme i medfør af § 2, nr. 1, § 3, nr. 1, og § 4, nr. 1, i lov nr. 2606 af 28. december 2021 skal finde anvendelse for de samme aftaler i 2022 og 2023. Se § 7, nr. 1, i lov nr. 683 af 11. juni 2024 samt SKM2024.319.SKTST.◄
832 af 14. juni 2022	Harmonisering af tidspunktet for renteberegning ved opkrævning af skatter og afgifter. Der er indsat et nyt stk. 6 i ELAL § 11a, GASAL § 12, KULAL § 9, MINAL § 12. Ændringerne i disse afgiftslove træder i kraft den 1. januar 2023. Efterfølgende er der udstedt bekendtgørelse nr. 790 af 13. juni 2023 om ændring af momsbekendtgørelsen, som vedrører ovennævnte nye bestemmelser
906 af 21. juni 2022	Nedsættelse af den almindelige elafgift fra og med den 1. juli 2022. Der er vedtaget en ændring af ELAL § 6, stk. 1, 2. pkt.
1268 af 13. september 2022	Nedsættelse af den almindelige elafgift fra og med den 1. oktober 2022. Dette vedrører ELAL § 6, stk. 1, 2. pkt.
1389 af 5. oktober 2022	Forskellige ændringer af den almindelige elafgift fra og med den 1. januar 2023 og i tiden derefter. Dette vedrører ELAL § 6, stk. 1, 2. pkt. Derudover fremgår det af lov nr. 1389 af 5. oktober 2022, § 5, stk. 5, at foretages der måling, hvor den faktiske andel af leverancerne af elektricitet før og efter en afgiftsændring opgøres, skal målingerne anvendes ved opgørelsen af elafgiften. Der er tale om en undtagelse til den traditionelle tidsbaserede opgørelse af elafgiften i § 5, stk. 4.
329 af 28. marts 2023	Energiafgiften på brændsler for almindelige erhverv forhøjes med 6 kr. pr. GJ (2021-niveau). Forhøjelsen indfases fra den 1. april 2023 til 2025. Derudover forhøjes energiafgiften på brændsler for landbrug m.v. samt energiafgiften på fossile brændsler til mineralogiske processer mv. med 6 kr. pr. GJ (2021-niveau). Der skal ikke længere gælde særlige regler for visse væksthuse i gartnerier. Disse forhøjelser træder i kraft fra 2025. De ændrede satser indekseres. De indekserede satser vil blive oplyst på Skatteministeriets hjemmeside. Der indføres regler vedrørende fastsættelse af afgiftssatser for visse afgiftspligtige produkter i CO₂-afgiftsloven. Fra 1. april 2023 genindføres der hjemmel i mineralolieafgiftsloven til at opkræve afgift af overskudsvarme fra varme og varer, for hvilke MINAL § 9, stk. 11 finder anvendelse. Der indsat bestemmelser om opgørelse af afgift, når der sker ændringer i afgiftssatser i en afregningsperiode, i bl.a. gasafgiftsloven, kulafgiftsloven, mineralolieafgiftsloven, elafgiftsloven og CO₂-afgiftsloven. Som udgangspunkt skal der foretages en tidsbaseret opgørelse (fordeling) af leverancerne før og efter en afgiftsændring. Foretages der måling, hvor den faktiske andel af leverancerne før og efter en afgiftsændring opgøres, skal målingerne dog anvendes ved opgørelsen. Bestemmelserne er trådt i kraft den 1. april 2023.
415 af 25. april 2023	Loven ændrer primært lov om elforsyning. Som følge heraf er der indsat bestemmelser vedrørende direkte linjer for elektricitet i elafgiftsloven.
1797 af 28. december 2023	Med loven tilpasses en række regler på energi- og miljøområdet. Brændselsenergiafgifterne lempes for hoteller og lignende virksomheders rumopvarmning. Der indføres en mulighed for, at virksomheder på en direkte linje kan vælge at lade sig forbrugsregistrere efter elafgiftsloven hos skatteforvaltningen. Tærsklen nedsættes for, hvornår virksomheder skal indberette modtaget statsstøtte for støtteordninger i en række energi- og miljøafgiftslove og i investorfradragsloven. Formålet med denne ændring er at gennemføre Kommissionens Forordning (EU) 2023/1315 af 23. juni 2023 om ændring af forordning (EU) Nr. 651/2014 om visse kategorier af støttes forenelighed med det indre marked i henhold til traktatens artikel 107 og 108. Der er ændret en henvisning til bekendtgørelse om biomasseaffald i kulafgiftsloven, så afgiftsbestemmelsen er i overensstemmelse med den gældende bekendtgørelse. Der er foretaget ophævelse af kravet om en femårig registreringsperiode for varemodtagere i en række afgiftslove. Der er foretaget en præcisering af overskudsvarmeafgiften for biogas m.v. anvendt i mineralogiske processer samt en række andre lovændringer. Afgiftsbestemmelserne træder i kraft den 1. januar 2024. Lovændringen om forbrugsregistrering ved direkte linjer træder dog i kraft den 1. april 2024. For biomasseaffald nævnt i kulafgiftsloven gælder der særlige regler for dels perioden fra og med den 1. februar 2010 til og med den 30. januar 2016 og dels perioden fra og med den 31. januar 2016 til og med den 31. december 2023.
►683 af 11. juni 2024◄	►Der er tale om omfattende lovændringer, som bl.a. gennemfører dele af "Aftale om Grøn skattereform for industri mv." fra juni 2022, og som bl.a. vedrører brændselsenergiafgifterne og CO2-afgiften. Lovændringerne skal ses i sammenhæng med den kommende indførelse af den nye emissionsafgift på CO2e (CO2-ækvivalenter) ved lov nr. 619 af 11. juni 2024. Emissionsafgiften vil blive pålagt kvoteomfattede virksomheder. Nedenstående beskrivelse er ikke udtømmende. Afgiftssatserne er angivet i 2022-niveau. Ved lovændringerne er bl.a. energiafgifterne reduceret, og CO2-afgiften er forhøjet. Satsændringerne vedrører ikke elafgiftsloven. De konkrete afgiftssatser for de enkelte perioder vil komme til at fremgå af Skatteministeriets hjemmeside: www.skm.dk Energiafgift ift. virksomheder Ved lovændringerne ændres de hidtidige energiafgifter efter godtgørelse til virksomheder (nettoafgiften) som følger: Ikke-kvoteomfattet energi til proces Energiafgiften for ikke-kvoteomfattet energi til proces udgør 0 kr./GJ for forbrug, som ikke er omfattet af reglerne om godtgørelse af CO2-afgift efter § 9 a, stk. 1, og § 9 b i CO2-afgiftsloven. Det gælder dog, at er CO2-afgiften for forbruget efter §§ 9 e og 9 f i CO2-afgiftsloven reduceret til et beløb, der er lavere end EU´s minimumssats, betales et afgiftsbeløb, der skal sikre, at EU's minimumssats er overholdt. Dette afgiftsbeløb kan variere og er specifikt reguleret i olieafgiftsloven, gasafgiftsloven eller kulafgiftsloven. Dette omfatter dog ikke ikke-kvoteomfattet energi til mineralogiske processer mv., hvor energiafgiften uændret udgør 0 kr./GJ. Bemærk at ikke-kvoteomfattet energi fx kan være varme anvendt i en kvoteomfattet virksomhed, men hvor varmen er leveret af en ikke-kvoteomfattet virksomhed uden, at CO2-udledningen fra fremstillingen af varmen har været omfattet af pligten til at returnere kvoter efter kvoteordningen. Kvoteomfattet energi til proces Energiafgiften for kvoteomfattet energi til procesformål for forbrug med ret til godtgørelse af CO2-afgift efter § 9 a, stk. 1, og § 9 b i CO2-afgiftsloven, er fastsat, så EU's minimumsafgift overholdes. Denne energiafgift er specifikt reguleret i olieafgiftsloven, gasafgiftsloven eller kulafgiftsloven. Energiafgiften for kvoteomfattet energi til mineralogiske processer mv. er dog uændret 0 kr./GJ. Bemærk at kvoteomfattet energi fx kan være varme anvendt i en ikke-kvoteomfattet virksomhed, hvor varmen er leveret af en kvoteomfattet virksomhed, hvor fremstillingen af varmen har været omfattet af pligten til at returnere kvoter efter kvoteordningen. Landbrug mv. Den særlige godtgørelse af energiafgifter for landbrug mv. ophæves. Herefter gælder de almindelige regler om afgiftsgodtgørelse til virksomheder også for landbrug mv. Elpatronordningen Satsen, der regulerer godtgørelse af energiafgift efter elpatronordningen, ændres. CO2-afgift ift. virksomheder Ved lovændringerne ændres den hidtidige CO2-afgift efter evt. godtgørelse (nettoafgiften) til virksomheder som følger: Kvoteomfattet energi til proces CO2-afgiften for kvoteomfattet energi til proces udgør 0 kr./ton CO2, dvs. at afgiften godtgøres. Denne regel, herunder afgrænsningen af kvoteomfattet energi, er uændret. Kvoteomfattet energi til rumvarme mv. CO2-afgiften for kvoteomfattet energi til rumvarme mv. udgør 675 kr./ton CO2 for 2025 trinvist aftagende til 375 kr./ton CO2 for 2030 og frem (2022-niveau). CO2-afgiften indekseres. Ikke-kvoteomfattet energi til rumvarme mv. og til proces ifm. indkvarteringsydelser i hoteller mv. Satserne for CO2-afgifterne er forhøjede, så de generelt svarer til 750 kr./ton CO2. Da CO2-afgiften uændret ikke godtgøres for ikke-kvoteomfattet energi til rumvarme mv. og til proces ifm. indkvarteringsydelser i hoteller mv., udgør CO2-afgiften her 750 kr./ton CO2. CO2-afgiften indekseres. Ikke-kvoteomfattet energi til proces bortset fra proces ifm. indkvarteringsydelser i hoteller mv. CO2-afgiften for ikke-kvoteomfattet energi til proces bortset fra proces ifm. indkvarteringsydelser i hoteller mv. udgør 350 kr./ton CO2 for 2025 trinvist stigende til 750 kr./ton CO2 for 2030 og frem (2022-niveau). Afgiften indekseres årligt. Dette gælder ikke i det omfang, at der ydes godtgørelse af CO2-afgift reglerne for CCS. Se nedenfor om CSS. Indenrigsflyvninger, indenrigsskibsfart og erhvervsmæssigt fiskerfartøjer Energi til disse aktiviteter pålægges CO2-afgift. De flyvninger og den søfart, som skal belastes med CO2-afgift, vil dog kun omfatte aktiviteter for hvilke, at der ikke betales emissionsafgift efter emissionsafgiftsloven. CO2-afgiften udgør 350 kr./ton CO2 i 2025 stigende til 750 kr./ton CO2 for 2030 og frem (2022-niveau). Afgiften indekseres. Dette gælder ikke i det omfang, at der ydes godtgørelse af CO2-afgift reglerne for CCS. Se nedenfor om CSS. Carbon capture storage (CCS) CO2-afgiften udgør 0 kr./ton CO2 ved CCS, idet CO2-afgiften godtgøres for CO2-afgiftspligtige produkter pr. ton CO2, der er fanget og geologisk lagret. Det er bl.a. en forudsætning for godtgørelsen, at virksomheden har indgået en aftale om CCS med den relevante myndighed. Elpatronordningen Satsen, der regulerer godtgørelse af CO2-afgift efter elpatronordningen, ændres. Ikrafttrædelse Ændringerne træder som udgangspunkt i kraft den 1. januar 2025. Se note 8 Særregel for 2022 og 2023 om overskudsvarme Der er indsat en ændring til overgangsbestemmelsen i § 7, stk. 4, i lov nr. 2606 af 28. december 2021 (se ovenfor). Ændringen medfører, at for aftaler om levering af overskudsvarme indgået før den 1. januar 2022 kan en virksomhed vælge, om ændringerne i reglerne om beregning af afgift af ekstern overskudsvarme i medfør af § 2, nr. 1, § 3, nr. 1, og § 4, nr. 1, i lov nr. 2606 af 28. december 2021 skal finde anvendelse for virksomheden fra den 1. januar 2022.◄

Note 1

Loven forenkler reglerne for momsregistrerede virksomheder, der bruger energi til lette procesformål.

Der er i hovedtræk tale om følgende ændringer:

CO₂-afgiftssatserne nedsættes med 10 pct.
Den hidtidige afgiftsgodtgørelse for momsregistrerede virksomheder på 10 pct. af CO₂-afgiften af energi til lette procesformål ophæves
Energiafgiftssatserne hæves med et beløb, som svarer til det, som CO₂-afgiften nedsættes med.

Adgangen til godtgørelse af energiafgifter til procesformål blev ikke ændret.

Godtgørelse af CO₂-afgift for energi til tung proces blev nedsat fra 75 pct. af CO₂-afgiften til 13/18, svarende til 72,22 pct. af CO₂-afgiften.

Selv om godtgørelsesandelen blev nedsat, så var virksomhedernes betaling af CO₂-afgift den samme.

Skema over godtgørelsesprocenter for CO₂-afgift:

CO₂-afgift - procesformål	Godtgørelse indtil 01/01 2005	Godtgørelse pr. 01/01 2005
Let proces	10 pct.	0 pct.
Tung proces	75 pct.	13/18

For virksomheder, der har en procesaftale eller promsaftale om energieffektivisering med Energistyrelsen, blev satsen for tilskud til CO₂-afgift ændret fra 22 pct. til 11/45 af CO₂-afgiften.

Tilskuddet for energiforbrug omfattet af aftaler for rumvarme forblev uændret 22 pct. af energi- og CO₂-afgiften.

Note 2

Loven ændrer bestemmelserne for momsregistrerede virksomheders opgørelse af godtgørelsesberettiget energi- og CO₂-afgift:

Energiafgiften af elektricitet forhøjes med 0,1 øre pr. kWh
CO₂-afgiften af elektricitet nedsættes med 0,4 øre pr. kWh
Godtgørelse af CO₂-afgift af elektricitet til tung proces ændres fra 13/18 til 61/86
Godtgørelse af CO₂-afgift af elektricitet til vækstlys ændres fra 75 pct. til 61/86
Tilskud til CO₂-afgift af elektricitet omfattet af en procesaftale og promsaftale ændres fra 11/45 til 11/43.

Note 3

Loven ændrer energiafgiftslovgivningen på følgende områder:

CO₂-afgiften på brændsel forhøjes fra 91,6 kr. pr. ton CO₂ (90 kr. pr. ton CO₂ i 2007) til 150 kr. pr. ton CO₂, svarende til den forventede kvotepris. Samtidig nedsættes energiafgifterne med ca. 4 kr. pr. GJ. Netto vil den samlede energiafgift inklusive CO₂-afgift blive den samme som før afgiftsomlægningen
For brændsler til rumvarme og almindelig benzin og diesel til transportformål, hvor der både er energiafgifter og CO₂-afgifter, er omlægningen neutral. Biobenzin og biodiesel falder dog netto. Der kan betales afgift efter energiindholdet
For brændsel til proces og brændsel til el-fremstilling uden for kvotesektoren stiger den effektive afgift til 150 kr. pr. ton. På denne måde bliver incitamentet til at reducere CO₂ uden for og inden for kvotesektoren ens
Proceslisten for brændsler til procesformål ophæves, men opretholdes for elforbrug
Der indføres et bundfradrag for brændsler for virksomheder med tung proces uden for kvotesystemet. Bundfradraget er et fast beløb, der kan trækkes fra den skyldige afgift vedrørende procesformål. Bundfradraget er baseret på historisk energiforbrug og afgiftsbetaling i en basisperiode
Der indføres en fritagelse for CO₂-afgift for ikke-kvoteomfattede virksomheder, der aftager fjernvarme fra kvoteomfattede virksomheder til procesformål
CO₂-afgiften på elektricitet nedsættes med 1,8 øre pr. kWh
Bestemmelserne i CO₂-afgiftsloven om overskudsvarmeafgift udgår
El-producenterne, der ikke er kvoteomfattede, opnår kompensation for betaling af CO₂-afgift af brændselsforbruget.

Note 4

Loven omlægger forbrændingsafgiften af affald til en almindelig afgift på energi og CO₂ ved at gennemføre følgende initiativer:

Afskaffelse af affaldsforbrændingsafgiften
Indførelse af tillægsafgift til affaldsvarmeafgiften
Der indføres CO₂-afgift ved affaldsforbrænding
Statstilskuddet til decentral affaldsbaseret elproduktion afskaffes.

Note 5

Loven forhøjer energiafgifterne, afgift på erhvervenes energiforbrug, afgiftsmæssig ligestilling af central og decentral kraftvarme, afgift på smøreolie mv. og forhøjelse af affaldsafgiften.

Loven er en udmøntning af Skattereformen, Forårspakke 2.0, på følgende aftalepunkter:

Forhøjelse af energiafgifterne på brændsler og el med henholdsvis 15 pct. og 5 pct.
Forhøjelse af grøn energiafgift på el i husholdninger og erhverv med 6 øre pr. kWh (Ikrafttræden: 1. januar 2011) For erhvervenes fremstilling udgør afgiften lidt under en tredjedel i perioden 2010-2012. Afgiften er lempet for landbrug og gartneri
Indførelse af energiafgift på brændsler anvendt til fremstilling i erhverv med 15 kr. pr. GJ. Afgiften udgør lidt under en tredjedel i perioden 2010-2012. Afgiften er lempet for landbrug og gartneri
Mineralogiske processer, kemisk reduktion, elektrolyse og metallurgiske processer friholdes for afgift i overensstemmelse med EU's energibeskatningsdirektiv 2003/96 af 27. oktober 2003
Med aftalen "Lavere skat på arbejde" fra 2007 blev energiafgifterne indekseret frem til 2015. Med Forårspakke 2.0 indekseres energiafgifterne også efter 2015
Der indføres ens beskatning af central og decentral kraftvarme
Energiafgift på el til belysning
Reglerne vedrørende afgift af el til opvarmning af transformerstationer mv. præciseres, så der betales afgift heraf
Afgift på køling som ligestiller energi til opvarmning og nedkøling
Forhøjelse af affaldsafgiften via en forhøjelse af deponeringssatsen, indeksering af forbrændingsafgiften og afgift på farligt affald
Der indføres afgift på smøreolier, hydraulikolier mv.

Note 6

Siden 1. januar 2010 er benævnelsen for CO₂-afgift af forbrug af elektricitet ændret til energispareafgift.

Note 7

Ved lov nr. 903 af 4. juli 2013 er der sket følgende ændringer af energiafgiftslovene og CO₂-afgiftsloven:

Energispareafgiften for elektricitet efter CO₂-afgiftsloven er afskaffet. Samtidig er satsen efter elafgiftsloven hævet tilsvarende
Virksomhedernes betaling af eldistributionsbidraget falder bort (1 øre/kWh af de første 15 mio. kWh pr. kalenderår for elektricitet til proces)
De samlede lempelser vedrørende elektricitet til proces medfører, at der alene skal betales 0,4 øre/kWh på elektricitet til proces svarende til EU´s minimumsafgift. Særordninger for elektricitet til tung proces, mineralogiske processer mv., landbrug, gartneri mv. falder således bort
Afgiften for procesenergi reduceres i 2014 fra 12,7 pct. af energiafgiften til 9 pct. af energiafgiften.

Fra 2015 reduceres energiafgiften for brændsler til proces yderligere til 4,5 kr./GJ, svarende til 6,16 pct. i 2015 af energiafgiften.

Ved lov nr. 93 af 29. januar 2014 fremrykkes reduktion i afgiften for energi til proces, således at energiafgiften for brændsler til proces er 4,5 kr./GJ pr. 1. januar 2014, svarende til 6,27 pct. af energiafgifterne.

Ved lov nr. 1174 af 5. november 2014 reduceres energiafgifterne. Energiafgiften for brændsler til proces er fortsat er 4,5 kr./GJ pr. 1. januar 2015, svarende i 2015 til 8,26 pct. For biogas mv., som anvendes til procesformål, godtgøres afgiften bortset fra 4,9 øre/Nm³ gas med en nedre brændværdi på 39,6 MJ, se lov nr. 555 af 2. juni 2014.

►Note 8

Lov nr. 683 af 11. juni 2024 implementer dele af Grøn skattereform for industri mv. Bl.a. omlægges en væsentlig del af energiafgiften til CO2-afgift. Samtidigt indføres en CO2e-emissionsafgift, som kort er nævnt nedenfor.

Oversigt afgiftsbetaling i 2024 og ændringer 2025-2030 og frem

I nedenstående tabeller er afgift og nettoafgift (afgift efter godtgørelse) angivet ved forskellige anvendelser af brændsler og varme mv.:

Energiafgift efter gasafgiftsloven, kulafgiftsloven og mineralolieafgiftsloven		2024-niveau	2022-niveau
		2024	2025	2026	2027	2028	2029	2030 og frem
Energiafgift - brutto	kr./GJ	68,8	30,5	30,5	30,5	30,5	30,5	30,5
Procesafgift - netto (ved godtgørelse/lempelse for virksomheder)
Ikke-kvoteomfattet energi til proces. Procesafgiften for 2025-2030 og frem er dog anført uden et evt. afgiftstillæg til opfyldelse af EU's minimumsafgift, som fremgår af olieafgiftsloven, gasafgiftsloven eller kulafgiftsloven.	kr./GJ	9,3	0	0	0	0	0	0
Kvoteomfattet energi til proces - olieafgiftsloven. Afgiftsbeløbet for 2025-2030 og frem er ikke indekseret.	kr./GJ	9,3	4,5	4,5	4,5	4,5	4,5	4,5
Kvoteomfattet energi til proces - gasafgiftsloven og kulafgiftsloven. Afgiftsbeløbet for 2025-2030 og frem er ikke indekseret.	kr./GJ	9,3	1,2	1,2	1,2	1,2	1,2	1,2
Mineralogiske processer mv.	kr./GJ	0	0	0	0	0	0	0
Landbrug mv.	-	1,6 pct. af bruttoafgiften	Særreglen ophæves
Væksthuse	-	EU's specifikke minimumsafgifter	Særreglen ophæves

CO2-afgift efter CO2-afgiftsloven		2024-niveau	2022-niveau
		2024	2025	2026	2027	2028	2029	2030 og frem
CO2-afgift - brutto	Kr./ton CO2	195,7	750	750	750	750	750	750
CO2-afgift - nettoafgift (ved godtgørelse/lempelse for virksomheder)
Kvoteomfattet energi til rumvarme mv.	kr./ton CO2	195,7	675	615	555	495	435	375
Kvoteomfattet energi til proces (uændrede regler)	Kr./ton CO2	0	0	0	0	0	0	0
Ikke-kvoteomfattet energi til proces, bortset fra energi til proces ifm. indkvarteringsydelser i hoteller mv. De anførte afgiftssatser omfatter ikke CO2-afgiftspligtige produkter for hvilke der ydes godtgørelse efter reglerne for CCS.	kr./ton CO2	195,7	350	430	510	590	670	750
Ikke-kvoteomfattet energi til indenrigsflyvninger, indenrigsskibs samt al energi til erhvervsmæssigt fiskeri. Energien pålægges CO2-afgift. De anførte afgiftssatser omfatter ikke CO2-afgiftspligtige produkter for hvilke der ydes godtgørelse efter reglerne for CCS.	kr./ton CO2	-	350	430	510	590	670	750
CCS. CO2-afgiftspligtige produkter for hvilke der ydes godtgørelse efter reglerne for CCS.	kr./ton CO2	-	0	0	0	0	0	0

Emissionsafgiften for kvoteomfattede virksomheder fra 1. januar 2025		2024-niveau	2022-niveau
		2024	2025	2026	2027	2028	2029	2030 og frem
Afgiftspligtige udledninger bortset fra nedenstående udledninger	Kr./ton CO2e	-	75	135	195	255	315	375
Afgiftspligtige udledninger vedr. kvoteomfattede mineralogiske processer mv.	Kr./ton CO2e	-	100	105	110	115	120	125

Bemærk at oplysningerne i ovenstående afgiftstabeller ikke i alle tilfælde vil kunne anvendes til konkrete afgiftsberegninger. Det kan skyldes, at de konkrete afgifter gælder for særlige handelsenheder, eller at de er indekserede og dermed ændres løbende. Der vil kunne søges oplysninger om afgiftssatser for enkelte perioder til brug for afgiftsberegninger på Skatteministeriets hjemmeside: www.skm.dk◄

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skattesager

Klage til Skatteankestyrelsen

Klage til skatteankenævnet

Klage til Landsskatteretten

Genoptagelse af skattesag

Omkostningsgodtgørelse i skattesag

Befordring

Rejse

Skattefri rejsegodtgørelse

Fradrag for rejseudgifter

Erhvervsmæssige udgifter

Dobbelt husførelse

Telefonudgifter

Arbejdsværelse i hjemmet

Kursusudgifter

Kongres- og studierejser

Afskrivning

Personalegoder

Bruttolønordning (lønomlægning)

Lønmodtagere

Virksomheder

Skat ved forskellige virksomhedsformer

Medarbejdende ægtefælle

Virksomhedskatteordningen

Kapitalafkastordningen

Ægteskab og samliv

Beskatning af ægtefæller

Beskatning ved separation, skilsmisse og samlivsophævelse

Børn

Bolig og fast ejendom

Fast ejendom (oversigt)

Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)

Værelsesudlejning (lejebolig)

Værelsesudlejning (andelsbolig)

Udlejning af hus

Udlejning af ejerlejlighed

Fremleje af lejlighed

Fremleje af andelslejlighed

Skattefri avance ved salg af hus

Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed

Ejendomsvurdering

Ejendomsværdiskat

Ejendomsavancebeskatning

Sommerhusudlejning

Erhvervsmæssig sommerhusudlejning

Skattefri avance ved salg af sommerhus

Motor

Registreringsafgift for nye og brugte motorkøretøjer

Registreringsafgift ved indførsel af brugt bil

Privat anvendelse af biler på gule plader

Pension

Pensionsordninger

Aktier og obligationer

Aktiebeskatning

Obligationsbeskatning

Renter

Gaver

Gaveafgift

Gaver til velgørende formål

Arv

Arv og arveafgift (boafgift)

Arveforskud

Arbejde i udlandet

Flytning til og fra Danmark

Flytning til udlandet

Flytning til Danmark

Told og afgift

Told og afgifter for varer købt i udlandet

Momsregistrering

Momsfritagelse

A B C D E F G H I J K L M O P R S T U V Æ Ø alle Hyppigt stillede spørgsmål

! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.