D.A.4.3.3.2 Udtagningsbeskatning eller fradragsbegrænsning?
Hvis det allerede på indkøbstidspunktet ligger klart, at indkøbet skal anvendes blandet, dvs. både til momsbelagt salg og til formål fritaget efter ML (momsloven) § 13, skal indkøbet anses som en fællesomkostning. Virksomheden har derfor kun delvis fradragsret for moms af indkøbet efter ML (momsloven) § 38, stk. 1. Se forarbejderne til § 4, nr. 6, i lov nr. 1295 af 5. december 2019. Der skal derfor ikke ske udtagningsbeskatning.
Når en virksomhed indkøber varer, der både skal bruges til momspligtige formål og til indehaverens eller de ansattes private brug, kan virksomheden vælge at henføre varen delvist til virksomheden og bruge reglerne om delvis fradragsret, jf. ML (momsloven) § 38, stk. 2, eller henføre varen fuldt ud til virksomheden og bruge reglerne om fuld eller delvis fradragsret, jf. ML (momsloven) § 37, stk. 1, eller ML (momsloven) § 38, stk. 1. Se indarbejdelsen af det nu ophævede styresignal SKM2017.541.SKAT i afsnit D.A.11.1.3.5 Privat anvendelse - Blandede anvendte indkøb.
Vælger virksomheden at henføre varen fuldt ud til virksomheden og bruge reglerne om fuld eller delvis fradragsret, jf. ML (momsloven) § 37, stk. 1, eller ML (momsloven) § 38, stk. 1, skal indehaverens eller den ansattes private brug af varen sidestilles med levering af en ydelse mod vederlag, hvoraf de skal betales udtagningsmoms, jf. ML (momsloven) § 5, stk. 4. Se D.A.4.3.8 Udtagning af anvendelse af varer til private formål mv. ML § 5, stk. 4.
Bemærk
Bemærk, at valgfriheden for varer, der delvist anvendes til privat brug, ikke gælder i alle tilfælde. De særlige regler i ML (momsloven) § 41, stk. 1, og ML (momsloven) § 42 om ingen eller begrænset fradragsret kan nemlig gøre, at der alligevel ikke er fradragsret for varerne, selvom varen fuldt ud henføres til virksomheden. Se afsnit D.A.11.6.3 Små vare-/lastbiler ML § 41 om varebiler ML (momsloven) § 41, afsnit D.A.11.5 Særlige fradragsregler for naturalaflønning, underholdning, restaurationsydelser, repræsentation og gaver ML § 42 om ingen eller begrænset fradragsret ML (momsloven) § 42, og afsnit D.A.11.6.2 Personbiler og motorcykler ML § 42, stk. 1, nr. 6 og stk. 4, 5, 6 og 7 om personmotorkøretøjer.
Se også
Se også afsnit
- D.A.4.3.8 om ML (momsloven) § 5, stk. 4, og udtagning af anvendelse af varer til private formål mv.
- D.A.5 om ML (momsloven) 13 og momsfritagelser uden fradragsret
- D.A.11.1 og D.A.11.3 Fuld fradragsret ML § 37, stk. 1 om ML (momsloven) § 37 og fuld fradragsret
- D.A.11.4 om ML (momsloven) 38 og delvis fradragsret.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed