D.A.14.2.2.6 Udenlandske virksomheders ansøgning om og anvendelse af særordningen for små virksomheder i Danmark
Dette afsnit handler om, hvordan en afgiftspligtig person etableret i et andet EU-land kan anvende fritagelsestræskelen i Danmark efter ML (momsloven) § 71 e.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Karensperiode
- Ophør
Regel
Afgiftspligtige person der opfylder nedenstående betingelser kan anvende momsfritagelsestærsklen i Danmark. Se ML (momsloven) § 71 e.
- Den afgiftspligtige person har givet forhåndsmeddelelse til den kompetente myndighed sit etableringsland om anvendelse af fritagelse for små virksomheder i et andet EU-land
- Den afgiftspligtige person kan identificeres ved hjælp af et individuelt registreringsnummer, som er tildelt af den kompetente myndighed i sit etableringsland
- Den afgiftspligtige person har en årlig omsætning på ikke mere end 100.000 euro i EU årligt (Se afsnit 14.2.2.4)
- Den afgiftspligtige person har en årlig omsætning her i landet der er lavere end den momsfritagelsestærskel, der vil anvendes. (se afsnit 14.2.2.2 og 14.2.2.3)
Den afgiftspligtige person, der er etableret i et andet EU-land, skal således indgive og indberette oplysninger til sit etableringsland.
Karensperiode
Det er en forudsætning for anvendelsen af særordningen for små virksomheder, at den afgiftspligtige person ikke er i inde i en karensperiode. Det betyder, at virksomheden ikke i det foregående år, må have haft en omsætning på mere end 100.000 euro i EU eller en omsætning her i landet på mere end den respektive fritagelsestærskel. Se ML (momsloven) § 71 k.
Ophør
Udenlandske afgiftspligtige personers anvendelse af særordningen af små virksomheder her i landet ophører, hvis den afgiftspligtige person omsætter for mere end 100.000 euro inden for EU eller, hvis den afgiftspligtige persons omsætning overstiger den respektive fritagelsestærskel her i landet, der ønskes anvendt.
Anvendelsen af fritagelse vil ophøre med at finde anvendelse fra det tidspunkt, hvor omsætningstærsklen inden for EU overskrides i det relevante kalenderår.
Anvendelsen af fritagelse vil ophøre med at finde anvendelse fra det tidspunkt, hvor den respektive fritagelsestærskel her i landet overskrides.
Bemærk
Etableringsbegrebet i særordning for små virksomheder er snævrere end i momssystemdirektivet generelt. Små virksomheder, der har hjemsted i et andet EU-land, men et fast forretningssted i fx Danmark, er således omfattet af reglerne om virksomheder etableret i andre EU-lande. Ligeledes kan små virksomheder, der har hjemsted i et tredjeland, men et fast forretningssted i Danmark ikke anvende SMV-reglerne. Se lovforslag nr. 119 af 28. februar 2024.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed