D.A.14.2.2.3 Førstegangssalg af kunstgenstande
Indhold
Dette afsnit omhandler fritagelse for registrering af førstegangssalg af kunstværker. Se ML (momsloven) § 71 e, stk. 2.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Overskridelse af registreringsgrænsen
- ►Førstegangssalg af kunstværker◄
- Førstegangssalg af kunstværker i selskabsform
- ►Karensperiode◄
Se også
- Afsnit D.A.18.3.3 Begrebet "kunstgenstande" ML § 69, stk. 4 om hvad der i relation til momsloven forstås ved begrebet kunstgenstande.
- Afsnit D.A.8.1.1.9 Reduceret momsgrundlag ved salg af egne kunstgenstande ML § 30, stk. 4 om salg af egne kunstgenstande, jf. ML (momsloven) § 30, stk. 3
- SKM2002.167.TSS om moms af kunstneres og arvingers førstegangssalg af egne kunstgenstande
- SKM2002.263.TSS om udstillingsvederlag som en kunstner modtager for udstilling af sine værker.
Regel
►En afgiftspligtig persons førstegangssalg af kunstgenstande, der er omfattet af ML (momsloven) § 69, stk. 4, er fritaget fra registreringspligten efter § 47, stk. 1, og for at betale afgift, når den årlige omsætning her i landet, der kan henføres til disse afgiftspligtige leverancer, ikke overstiger 350.000 kr. Tærsklen for fritagelse omfatter ligeledes fritagelse for levering af øvrige varer og ydelser op til 50.000 kr.◄
Bemærk
►En afgiftspligtig person kan alene omfattes af én momsfritagelsestræskel.◄
Overskridelse af fritagelsestærskelen
Hvis kunstneren i det indeværende år sælger for mere end ►350.000◄ kr. og derfor skal momsregistreres, skal han derfor også forblive momsregistreret i det følgende kalenderår, også selvom hans salg i dette kalenderår år er under 300.000 kr. ►Hvis en afgiftspligtig person har førstegangssalg af kunstgenstande for 210.000 kr. og salg af andre varer for 80.000 kr. vil den afgiftspligtige person ligeledes overskride momsfritagelsestærsklen.◄
Eksempel
Hvis en afgiftspligtig person i et år sælger kunstværker for 250.000 kr. og herefter sælger et stykke kunst til 1►5◄0.000 kr., bliver han registreringspligtig ved dette salg. Han skal betale moms i forbindelse med salget af kunstgenstanden til 1►5◄0.000 kr. og ►ved alle efterfølgende salg i kalenderåret og i det efterfølgende kalenderår◄.
►Førstegangssalg af kunstværker
Med førstegangssalg forstås den første gang, hvor ejendomsretten til genstanden overgår mod betaling, således at andre former for økonomisk udnyttelse af kunstgenstanden end egentligt salg, f.eks. udleje, leasing, royaltyaftaler m.v., ikke er omfattet af fritagelsestærsklen i § 71 e, stk. 2, 1. pkt., men dog af tærsklen i stk. 2, 2. pkt. Tilsvarende vil kunstgenstandens overdragelse på anden vis, f.eks. gave, arv eller udtagning fra bo, ikke medføre, at et senere førstegangssalg ikke vil kunne være omfattet af tærsklen i 1. pkt. Se forarbejderne til lov nr. 1693 af 30. december 2024.◄
Førstegangssalg af kunstværker i selskabsform
Den forhøjede registreringsgrænse for førstegangssalg af kunstværker gælder for både fysiske og juridiske personer.
►Hvis en kunstner er ansat i et selskab og som lønmodtager fremstiller en kunstgenstand efter ML (momsloven) § 69, stk. 4, er det selskabet, der som udgangspunkt vil være ejer af kunstgenstanden fra starten. Selskabet kan derfor omfattes af fritagelsestærsklen.
Hvis kunstnervirksomheden er en juridisk person i form af et selskab, men hvor der ikke er nogen ansatte, kan der som udgangspunkt ikke være fremstillet en kunstgenstand, som fra starten ejes af selskabet. Dette kan kun være tilfældet, hvis selskabet fra en tredje part har købt kunstnerydelser omfattet af ML (momsloven) § 13, stk. 1, nr. 7 eller andre ydelser, til brug for fremstillingen af kunstgenstanden sådan, at selskabet fra starten har ejet kunstgenstanden.◄
►Karensperiode
Det er en forudsætning for anvendelsen af særordningen for små virksomheder her i landet, at den afgiftspligtige person ikke er i inde i en karensperiode. Det betyder, at virksomheden ikke i det foregående år ►eller indeværende år◄, må have haft en omsætning på mere end den respektive fritagelsestærskel i ML (momsloven) § 71 e, stk. 2. Se ML § 71 k.◄
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed