C.H.4.8.15 Tillægslån for stigning i ejendomsværdiskat for 2025
Indhold
►Dette afsnit beskriver reglerne om tillægslån til betaling af stigning i ejendomsværdiskat for indkomståret 2025.
Afsnittet indeholder:
- Tillægslån til betaling af stigning i ejendomsværdiskat (ESL § 77)
- Opgørelse af tillægslånet
- Tidspunkt for opgørelse af tillægslånet
Se også afsnit:
C.H.4.8.1 Lån til stigning i grundskyld - den permanente indefrysningsordning
C.H.4.2.3 Hvilke ejendomme skal der betales ejendomsværdiskat af?
Tillægslån for stigning i ejendomsværdiskat for indkomståret 2025.
Efter ESL § 77, stk. 1, yder Skatteforvaltningen et tillægslån til betaling af stigninger i ejendomsværdiskat til fysiske personer, som ejer ejendomme som nævnt i ESL § 3, som senest den 31. december 2025 har tilvalgt lån efter den permanente indefrysningsordning.
Alle ejere, som på deres forskudsopgørelse for indkomståret 2025 har tilvalgt lån efter den permanente indefrysningsordning senest den 31. december 2025, bliver automatisk tildelt et tillægslån til betaling af stigninger i ejendomsværdiskatten for indkomståret 2025 på årsopgørelsen, medmindre de har fravalgt tillægslånet, jf. ESL § 81, stk. 4.
Tillægslånet ydes til de ejerandele, ejeren ejer i henhold til et autoritativt register. Ved et autoritativt register forstås den datakilde, som Skatteforvaltningen til enhver tid anvender til at identificere ejerskifter m.v.
Behovet for tillægslån skal ses i lyset af, at Skatteforvaltningen først har færdigudviklet it-funktionaliteten til understøttelsen af den permanente indefrysningsordning, jf. ESL § 46, fsva. ejendomsværdiskatten, fra og med indkomståret 2026.
Det vil ikke have nogen betydning for opgørelsen af tillægslånet, om ejeren efter ESL § 76 har rettet henvendelse til Skatteforvaltningen med henblik på at få sit beskatningsgrundlaget for ejendomsværdiskat nedsat på forskudsopgørelsen.
Opgørelse af lånet
Efter ESL § 77, stk. 2, opgøres tillægslånet på helårsniveau som ejendomsværdiskatten for indkomståret 2025 fratrukket ejendomsværdiskatten for indkomståret 2024.
Ejendomsværdiskatten opgøres som beskatningsgrundlaget for ejendomsværdiskat, jf. ESL § 13, stk. 2, ganget med ejendomsværdiskattesatsen i ESL § 22. Ejendomsværdiskatten til brug for opgørelsen af lånebeløbet ikke vil indeholde nedslagene og tillæggene til ejendomsværdiskatten for indkomståret, jf. ESL § 13, stk. 1.
For ejeren vil det betyde, at tillægslånet i visse tilfælde vil være større, fx fordi lånebeløbet ikke nedsættes forholdsmæssigt efter en udlejning af ejendommen for en del af indkomståret, jf. ESL § 15, stk. 2.
Det vil også være tilfældet for ejere, som erhvervede deres ejendom senest 1. juli 1998, og dermed er omfattet af nedslaget i ejendomsværdiskat i ESL § 24. Dette betyder, at disse ejere både vil få nedslaget i den faktisk betalte ejendomsværdiskat og få et tillægslån til nedslaget.
Ejeren vil i tilfælde af et for stort lån kunne foretage en frivillig delvis tilbagebetaling efter ESL § 64.
Tidspunkt for opgørelse af tillægslånet
Efter ESL § 77, stk. 2, opgøres tillægslånet i forbindelse med årsopgørelsen for 2025.
Foreløbige vurderinger
Skatteforvaltningen vil kunne anvende foreløbige vurderinger som midlertidige beskatningsgrundlag for indkomstårene 2024 og 2025. Årsagen til, at der foretages foreløbige vurderinger, er, at de almindelige 2022-/2023-vurderinger eller senere omvurderinger ikke vil blive udsendt tids nok til, at de kan indarbejdes på forskudsopgørelserne for indkomstårene 2024 og 2025.
Indkomstårene 2024 og 2025 vil derfor skulle efterreguleres, jf. ESL § 82, når de almindelige 2022-/2023-vurderinger eller senere omvurderinger udsendes.
Når data indhentes til opgørelsen af lånet, vil det kunne variere, om ejeren har modtaget sin almindelige vurderinger eller ej. Dette vil kunne påvirke størrelsen af lånet.◄
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed