C.H.4.2.3 Hvilke ejendomme skal der betales ejendomsværdiskat af?
Indhold
Afsnittet indeholder:
- Begrebet fast ejendom
- Typer af ejendomme, der er omfattet af ejendomsværdiskatteloven.
Begrebet fast ejendom
Begrebet »fast ejendom« skal forstås på samme måde som i ejendomsvurderingsloven. Efter EVL § 2, stk. 1, skal fast ejendom forstås som samlede faste ejendomme, efter § 2 i lov om udstykning og anden registrering i matriklen med tilhørende bygninger ejet af den samme som den, der ejer grunden, ejerlejligheder samt bygninger på fremmed grund, hvis grunden er matrikuleret som fast ejendom. Se afsnit H.A.2.1 Definition af fast ejendom om definitionen af fast ejendom.
Typer af ejendomme, der er omfattet af ejendomsskatteloven
De ejendomme, som er omfattet af ejendomsværdiskat, er alle nævnt i ESL § 3:
| 1. | Enfamiliehuse, sommerhuse, ejerlejligheder, som kun indeholder én selvstændig boligenhed . |
| 2. | Ejendomme med ejerboliger, der indeholder to selvstændige boligenheder, hvor der er foretaget fordeling af ejendomsværdien. Se EVL (ejendomsvurderingsloven) § 35, stk. 2. |
| 3. | Boliger tilhørende landbrugsejendomme, hvor der ansættes en særskilt ejendomsværdi og en særskilt grundværdi. Se EVL (ejendomsvurderingsloven) § 30, stk. 1, 1. pkt. |
| 4. | Boliger tilhørende skovejendomme, hvor der ansættes en særskilt ejendomsværdi og en særskilt grundværdi. Se EVL (ejendomsvurderingsloven) § 30, stk. 1, 1. pkt. |
| 5. | Ejendomme, som indeholder en eller to selvstændige boligenheder, der både anvendes til boligformål og erhvervsmæssige formål, og hvor der foretages en ansættelse af ejendomsværdien for boligdelen efter EVL (ejendomsvurderingsloven) § 35, stk. 1. Det samme gælder erhvervsejendomme m.v., som indeholder to selvstændige boligenheder, og hvor ejendomsværdien tillige fordeles på de to boligenheder efter EVL (ejendomsvurderingsloven) § 35, stk. 1, 2. pkt., og stk. 2, 2. pkt. |
| 6. | Lejligheder i visse udlejningsejendomme, hvor ejeren selv bor i en lejlighed, og som ligger i en udlejningsejendom med 3 til 6 beboelseslejligheder, hvoraf højst én lejlighed er beboet af en eller flere ejere.
Det er en betingelse
Se mere om betingelserne i afsnit C.H.4.2.5.3 Beregning for ejendomme med særlige forhold |
| 7. | Lejligheder i visse udlejningsejendomme, som er beboet af en eller flere ejere, og som ligger i en udlejningsejendom med 3 til 6 beboelseslejligheder, hvor mere end én lejlighed var beboet af ejere den 27. april 1994. Det er en betingelse
Se mere om betingelserne i afsnit C.H.4.2.5.3 Beregning for ejendomme med særlige forhold. |
| 8. | Lejligheder i visse udlejningsejendomme med flere end to beboelseslejligheder, som ejes og bebos af deltagere i et boligsameje, et boliginteressentskab, et boligkommanditselskab eller et andet fællesskab, der ikke er et selvstændigt skattesubjekt og hvor der til deltagelsen er knyttet en brugsret til en boligenhed i ejendommen. Det er en betingelse
Se mere om betingelserne i afsnit C.H.4.2.5.3 Beregning for ejendomme med særlige forhold. |
| 9. | Landejendomme over 5.000 m2, der ligger helt eller delvist i landzone, og hvor ejendomsværdien fordeles på den del, der tjener til bolig for ejeren, og på den øvrige del af ejendommen. Se EVL (ejendomsvurderingsloven) § 36. |
| 10. | Ejendomme med vindmølle, der er noteret på samme matrikel, og hvor ejendomsværdien ansættes for den del, der knytter sig til ejerboligen. Se EVL (ejendomsvurderingsloven) § 37, stk. 1. |
Ejendomme, der er nævnt under punkt 1-5 og 9-10, og som ligger i udlandet, på Færøerne eller i Grønland, er omfattet af ejendomsværdiskat. Se ESL § 3, stk. 2.
Se EVSL (ejendomsværdiskatteloven) § 4, nr. 11.
Ejendomme, der er nævnt i punkt 6, 7 og 8, og som ligger i udlandet, er ikke omfattet af ejendomsskatteloven.
Ved vedtagelsen af ejendomsskatteloven er beskrivelsen af ejendommen omfattet af ESL § 3, stk. 1 (tidligere EVSL (ejendomsværdiskatteloven) § 4, stk. 1) tilrettet sprogligt, så begrebet "boligenhed" anvendes i stedet for begrebet "lejlighed".
Begrebet »boligenhed« skal forstås på samme måde som i EVL (ejendomsvurderingsloven) § 4. Ved en bolig- eller erhvervsenhed i BBR forstås et sammenhængende areal i en bygning, hvortil der er selvstændig adgang med tilknyttet adresse. En boligenhed vil herefter være det samme som en beboelseslejlighed, et enkeltværelse eller en blandet bolig- og erhvervsenhed. Se BBR-instruks nr. 9628 af 31. december 1998 afsnit 2.2.3.
Se også afsnit C.H.4.2.5.3 Beregning for ejendomme med særlige forhold om ejendomme med særlige forhold.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed