C.H.2.1.18.6 Afståelse af ejendomme i nærheden af Udrejsecenter Kærshovedgård
Indhold
Dette afsnit beskriver de regler, der gælder for skattefritagelse af fortjeneste ved statens overtagelse af ejendomme i nærheden af Udrejsecenter Kærshovedgård.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Tab
- Virksomhedsskatteloven
Regel
Ejeren af en bolig, hvis nærmeste matrikelgrænse ligger mindre end 500 meter fra midtpunktet af Udrejsecenter Kærshovedgård, kan anmode Udlændingestyrelsen om at overtage den ejendom, hvori boligen indgår. Se § 6 i bekendtgørelse om kompensation til naboer omkring Udrejsecenter Kærshovedgård (BEK nr. 974 af 20. juni 2023).
Fortjeneste ved salg af nævnte ejendomme, skal ikke medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, når ejendommen overtages i medfør af § 1, stk. 1, og regler fastsat efter § 1, stk. 3, i lov om kompensation til naboer omkring Udrejsecenter Kærshovedgård (lov nr. 722 af 13. juni 2023). Se LL (ligningsloven) § 7 F, stk. 3.
Det betyder, at den fortjeneste ved salg af en boligejendom, der ikke allerede er fritaget for beskatning efter EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) §§ 8 og 9, vil blive skattefritaget.
Tilsåede marker, skov, markanlæg m.v. er som en del af en fast ejendom er også omfattet af skattefritagelse.
Det følger af forarbejderne til lov nr. 722 af 13. juni 2023, at overtagelsen ikke anses for ekspropriation. Af LL (ligningsloven) § 7 F, stk. 3, sidste pkt., fremgår det dog, at bestemmelserne i EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) § 11, stk. 2, 2.-5. pkt. (om ekspropriationserstatninger), finder tilsvarende anvendelse.
Bemærk
Skattefritagelsen efter LL (ligningsloven) § 7 F, stk. 3, omfatter ikke eventuelle genvundne afskrivninger eller genanbragt fortjeneste fra afståelse af en erhvervsejendom efter §§ 6 A, 6 C eller 10 i ejendomsavancebeskatningsloven.
Det betyder, at den genanbragte fortjeneste beskattes i det indkomstår, hvor staten overtager den ejendom, hvor fortjenesten er genanbragt. Den skattepligtige fortjeneste opgøres med de tillæg og nedslag efter ejendomsavancebeskatningsloven, som erhvervsejendommen ville være berettiget til, hvis fortjenesten var blevet beskattet på tidspunktet for afståelsen af erhvervsejendommen. I stedet for at medregne fortjenesten ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst kan den skattepligtige vælge at udskyde beskatningen ved at genanbringe fortjenesten i en ny ejendom efter reglerne i EBL (ejendomsavancebeskatningsloven) §§ 6 A eller 6 C.
Se afsnit C.H.2.1.11.5 Genanbringelse af fortjeneste i ejendomme, der efterfølgende eksproprieres eller lignende Genanbringelse af fortjeneste i ejendomme, der efterfølgende eksproprieres eller lignende.
Tab
I de situationer, hvor der opgøres et tab ved afståelsen, der kan fratrækkes ved indkomstopgørelsen efter skattelovgivningens almindelige regler, vil dette tab fortsat kunne fratrækkes.
Virksomhedsskatteloven
Hvis ejeren af den pågældende ejendom m.v., der bliver overtaget af staten i medfør af den foreslåede § 1, stk. 1, og regler fastsat efter den foreslåede § 1, stk. 3, i lov om kompensation til naboer omkring Udrejsecenter Kærshovedgård, anvender ejendommen erhvervsmæssigt og anvender reglerne i virksomhedsskatteloven, vil det skattefrie beløb indgå i virksomhedsordningen og blive behandlet efter virksomhedsordningens regler. Det svarer til de gældende regler for ekspropriationserstatninger.
Bemærk
Efter LL (ligningsloven) § 7 F, stk. 1. nr. 10, er engangsbeløb ydet til ejere af boliger, der ligger i nærheden af Udrejsecenter Kærshovedgård, i medfør af § 1, stk. 1, og regler fastsat efter § 1, stk. 2, i lov om kompensation til naboer omkring Udrejsecenter Kærshovedgård, skattefrie.
Se også C.A.2.5.2.7 LL § 7 F - Diverse boligstøtteordninger.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed