C.E.4.2.2.1 Generelle regler om indkomstopgørelsen for den længstlevende ægtefælle
Indhold
Dette afsnit beskriver de generelle regler om indkomstopgørelsen for den længstlevende ægtefælle.
Afsnittet indeholder:
- Personer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Ejendomsværdiskat
- Kursgevinst ved overtagelse af fast ejendom - KGL (kursgevinstloven) § 22, stk. 4
- Undtagelse.
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter den længstlevende ægtefælle, når den længstlevende ægtefælle skal beskattes efter skattereglerne om uskiftet bo mv. Se afsnit C.E.4.1 Afgrænsning af dødsboer omfattet af skattereglerne for uskiftet bo mv..
Hovedregel
Den længstlevende ægtefælles indkomst opgøres efter skattelovgivningens almindelige regler. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 60, stk. 1.
Beskatningen sker efter de almindelige regler for personbeskatning. Det gælder også for alle de indkomsttyper, der skal opgøres efter reglerne i personskatteloven, fx personlig indkomst, kapitalindkomst, aktieindkomst mv.
Ejendomsværdiskat
Når den længstlevende ægtefælle bliver boende i en ejendom
- der har tilhørt afdøde og
- hvor ejendomsværdiskat er nedsat efter ESL § 23, stk. 1
nedsættes ejendomsværdiskatten for den længstlevende ægtefælle efter dødsfaldet fortsat efter ESL § 23, stk. 1, selv om den længstlevende ægtefælle ikke selv opfylder betingelserne. Det gælder også for det første indkomstår, hvor afdøde ville opfylde aldersbetingelserne og derfor er forskudsregistreret med nedslaget, og hvor dødsfaldet er sket, før afdøde havde fødselsdag. Se ESL § 23, stk. 3.
Se også
Se afsnit C.H.3.1 Generelt om indtægter og udgifter på fast ejendom om de generelle regler om ejendomsværdiskat.
Grundskyld og ejendomsværdiskat
Når en længstlevende ægtefælle vælger at sidde i uskiftet bo, vil betaling af grundskyld og ejendomsværdiskat for den afdøde ægtefælles ejerandel påhvile den længstlevende ægtefælle fra og med dødsdagen. Se ESL § 2, stk. 4, ESL § 4, stk. 3 og ESL § 31, stk. 1.
Kursgevinst ved overtagelse af fast ejendom - KGL (kursgevinstloven) § 22, stk. 4
Den længstlevende ægtefælle er omfattet af skattefrihed efter KGL (kursgevinstloven) § 22, stk. 4, af gevinst ved ekstraordinær indfrielse af kontantlån, når indfrielsen sker i forbindelse med, at ejendommen overtages. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 61.
Se også
Se afsnit C.B.1.4.3.6 Gevinst ved ekstraordinær indfrielse af kontantlån om kursgevinst ved indfrielse af kontantlån og reglerne i KGL (kursgevinstloven) § 22, stk. 4.
Undtagelse
Der er særlige bestemmelser i dødsboskatteloven om beskatning af en erhvervsvirksomhed. Se afsnit C.E.4.2.2.2 Når selvstændig virksomhed indgår i det uskiftede bo, når selvstændig virksomhed indgår i det uskiftede bo.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed