C.E.3.4.3.3.1 Når visse ejendomme udloddes med succession
Indhold
Dette afsnit beskriver regler om udlodningsmodtager, der overtager visse ejendomme med succession.
Afsnittet indeholder:
- Personer omfattet af reglen
- Ejendomme omfattet af både EBL og AL
- Frigørelsesafgift for næringsejendomme der er overført fra landzone til byzone eller sommerhusområde før 1. januar 2004.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af udlodningsmodtager.
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter personer, der opfylder betingelserne for succession. Se afsnit C.E.3.4.3.1 Betingelser for succession.
Ejendomme omfattet af både EBL og AL
Når en ejendom, der er omfattet af reglerne i EBL udloddes
- med succession i fortjeneste efter EBL
- men ikke med succession i fortjeneste efter AL kapitel 3 (genvundne afskrivninger på bygninger og installationer) - eller kun i en del af fortjenesten
skal udlodningsmodtager nedsætte ejendommens anskaffelsessum, når fortjeneste eller tab opgøres efter EBL ved et senere salg.
Nedsættelsen af anskaffelsessummen skal ske med beløb, der svarer til, hvad dødsboet skulle have nedsat ejendommens anskaffelsessum med efter EBL § 5, stk. 4, nr. 1-5, hvis ejendommen var blevet solgt på udlodningstidspunktet.
Se DBSL § 36, stk. 3.
Baggrund for reglen
Det er muligt at succedere i ejendomsavancen, uden at der succederes i afskrivninger eller kun i en del af disse. Uden reglen vil den senere ejendomsavanceopgørelse ikke være neutral i forhold til foretagne afskrivninger. Ejendomsavancebeskatningsloven skal kun beskatte en eventuel stigning - renset for afskrivninger - i ejendommens handelsværdi. Reglen sikrer på denne måde, at neutraliteten i ejendomsavancen i forhold til foretagne afskrivninger også gælder succession.
Frigørelsesafgift for næringsejendomme der er overført fra landzone til byzone eller sommerhusområde før 1. januar 2004
Når en fast ejendom, som
- er anskaffet som led i næring og
- er pålagt frigørelsesafgift i afdødes, den længstlevende ægtefælles eller dødsboets ejertid
er udloddet med succession og efterfølgende sælges af udlodningsmodtager, kan frigørelsesafgiften trækkes fra efter den tidligere regel i LL § 4A, stk. 1, når fortjeneste eller tab ved salget gøres op. Se DBSL § 36, stk. 4 i BEK nr. 827 af 22/08/2003. Fradraget er betinget af at frigørelsesafgiften ikke forinden er tilbagebetalt eller bortfaldet.
Ved beregning af passivpost efter BAL § 13 a skal der tages hensyn til, at frigørelsesafgiften er fradragsberettiget. Dette gælder dog ikke, hvis frigørelsesafgiften er tilbagebetalt eller bortfaldet i medfør af den dagældende frigørelsesafgiftslovs § 8 A.
Reglen er ophævet ved lov nr. 458 af 9. juni 2004. Ophævelsen har virkning for ejendomme, der overføres fra landzone til byzone eller sommerhusområde den 1. januar 2004 eller senere. Reglen er derfor fortsat gældende for ejendomme, der er zoneinddraget før 1. januar 2004.
Se også
Se også afsnit
- C.E.9.3 om beregning af passivposter
- C.E.3.4.3.1 om betingelser for succession
- C.E.3.4.3.2 om retsvirkninger af succession
- C.E.3.4.3.3.2 når udlodningsmodtager overtager forskudsafskrivninger
- C.E.3.4.3.4 om udlodning til nære slægtninge mv.
- C.E.3.4.3.5 om udlodning til modtagere, der ikke er nære slægtninge mv.
- C.E.3.4.3.6 om udlodningsmodtager, der ikke er hjemmehørende i Danmark
- C.E.3.4.3.7 når hovedaktionæraktier indgår i udlodning.
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed