C.D.9.1.3.4 Fonde omfattet af selskabsskatteloven
Indhold
Dette afsnit handler om skattepligten for fonde, der er skattepligtige efter regler i selskabsskatteloven.
Afsnittet indeholder:
- Skattepligtens omfang
- Hovedregel: Skattepligt af erhvervsmæssig virksomhed
- Undtagelse
- Kan fonde være fritagne efter SEL § 3?
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skattepligtens omfang
Ikke-erhvervsdrivende fonde, der har aktiver på under 1 mio. kr., er omfattet af skattepligten i SEL § 1, stk. 1, nr. 6, jf. FBL § 1, stk. 1, nr. 1 og 2, jf. FL § 1, stk. 6.
Skattepligten efter denne bestemmelse betyder, at fonden kun er skattepligtig af erhvervsmæssig aktivitet. Anden form for virksomhed er skattefri. Den erhvervsmæssige virksomhed er defineret i SEL § 1, stk. 4.
Det samme gælder erhvervsdrivende fonde, som ikke er omfattet af lov om erhvervsdrivende fonde.
Hovedregel: Skattepligt af erhvervsmæssig virksomhed
Erhvervsmæssig virksomhed er i SEL § 1, stk. 4, defineret som
- indtægt ved næringsvirksomhed eller anden forretningsvirksomhed, herunder indtægt ved drift, udlejning eller bortforpagtning af fast ejendom og indtægt ved produktion af elektricitet og varme.
- ret til en andel i overskuddet af en erhvervsvirksomhed, som ikke drives af den pågældende forening selv.
Se også
Se også afsnit C.D.1.1.12 Andre foreninger om skattepligt for foreninger omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 6.
Undtagelse
Ret til en andel i overskuddet af en erhvervsvirksomhed, som ikke drives af den pågældende fond selv, anses dog ikke som erhvervsmæssig indkomst, hvis fonden er en hjælpe- og understøttelsesfond for en virksomheds ansatte eller tidligere ansatte funktionærer og arbejdere eller deres pårørende.
Bemærk
Fonde kan ikke siges at have omsætning med medlemmer. Reglen i SEL § 1, stk. 5, anvendes derfor ikke.
Kan fonde være fritagne efter SEL § 3?
Bestemmelserne i SEL § 3 kan ikke anvendes af fonde, der opfylder betingelserne for skattepligt efter fondsbeskatningsloven. Dette bygger på det grundlæggende hensyn bag fondsbeskatningsloven om, at fondes skattemæssige forhold er reguleret i denne lov.
Hvis en fond er fritaget efter fondsloven eller erhvervsfondsloven og dermed er fritaget for skattepligt efter fondsbeskatningsloven, vil fonden være skattepligtig efter bestemmelsen i selskabsskatteloven. I en sådan situation vil bestemmelsen i SEL § 3 eventuelt kunne medføre, at fonden kan være skattefri.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Skatterådet | ||
| SKM2014.748.SR | Spørger havde et udvalg, som varetog opgaver, som skulle placeres i en selvstændig forening. Skatterådet bekræftede, at foreningen blev skattepligtig efter SEL § 1, stk. 1, nr. 6, og dermed kun skattepligtig af erhvervsmæssig indkomst. Endvidere bekræftede Skatterådet, at tilskud, medlemskontingenter, donationer, gaver, reklameindtægter og sponsorbidrag ikke ville være skattepligtige. Skatterådet bekræftede også, at foreningen havde et almennyttigt formål. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed