C.D.9.11.2.4.1 Kursgevinster/-tab efter kursgevinstloven og ejendomsavancer
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne for beskatning af kursgevinster og -tab ►og ejendomsavancer◄ for foreninger omfattet af FBL (fondsbeskatningsloven) § 1, stk. 1, nr. 2.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Fordringer på koncernforbundne selskaber
- Gæld
- Nettotab efter kursgevinstloven og aktieavancebeskatningsloven
- ►Ejendomsavancer.◄
Regel
►De almindelige regler om beskatning af kapitalgevinster for selskaber gælder også for fonde mv. Se FBL § 3, stk. 1.◄
Foreninger er generelt skattepligtige af gevinster og tab på fordringer og gæld. Dette gælder også fordringer og gæld i fremmed valuta. Se KGL § 2.
Beskatning af kursgevinst og -tab følger de regler, der gælder for selskaber. Se afsnit C.B.1.3 Selskabers fordringer og gæld om selskabers fordringer og gæld.
Konvertible obligationer omfattes ikke af kursgevinstloven, men af aktieavancebeskatningsloven. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 1, stk. 3.
Fordringer på koncernforbundne selskaber
►Gevinst på fordringer på koncernforbundne selskaber er skattepligtige, Se KGL § 2.◄
Tab på fordringer på koncernforbundne selskaber kan ikke fradrages. Se KGL § 4.
Koncernforbundne selskaber mv. er en forening og selskaber, hvori foreningen ved fordringens erhvervelse eller på noget senere tidspunkt direkte eller indirekte
- ejer mere end 50 pct. af kapitalen i hvert selskab, eller
- råder over mere end 50 pct. af stemmerne i hvert selskab.
Se KGL (kursgevinstloven) § 4, stk. 2, nr. 1 og 2.
Hvis kreditors fradragsret er omfattet af denne begrænsning, skal debitor ikke medregne den modsvarende gevinst på sin gæld. Dette gælder dog ikke ved eftergivelse af gæld, i det omfang gælden nedskrives til et lavere beløb end fordringens værdi for kreditor på tidspunktet for gældseftergivelsen. I disse tilfælde sker der beskatning af den del af gældseftergivelsen, som udgør forskellen mellem gældens aktuelle værdi og det beløb, hvortil gælden nedskrives. Se KGL (kursgevinstloven) § 8.
Gæld
Der er ikke skattepligt af gevinst på gæld, som opstår ved tvangsakkord eller aftale om en samlet ordning mellem en forening og dennes kreditorer om bortfald eller nedsættelse af gælden (frivillig akkord). Se KGL (kursgevinstloven) § 24. Dette gælder dog ikke i det omfang, gælden nedskrives til et lavere beløb end fordringens værdi for kreditor.
Se også
Se afsnit C.B.1 Beskatning af gevinst og tab på fordringer, gæld og finansielle kontrakter - kursgevinstloven om kursgevinstloven.
Nettotab efter kursgevinstloven og aktieavancebeskatningsloven
Nettotab efter kursgevinstloven og aktieavancebeskatningsloven kan i visse situationer føre til, at der kan opgøres et underskud som følge af uddelinger, der kan fremføres til modregning i den endelige skattepligtige indkomst. Se afsnit C.D.9.6.5 Fremførsel af underskud om fremførsel af underskud. Se også FBL (fondsbeskatningsloven) § 3, stk. 2, 4. og 5. pkt.
Se også
Se også afsnit C.D.9.9 Uddelinger og hensættelser om fondes uddelinger.
Bemærk
Ved opgørelsen af det fradragsberettigede nettotab skal der tages højde for prioriteringsreglen i FBL (fondsbeskatningsloven) § 6. Se TfS 1992, 409 DEP, som er omtalt i afsnit C.D.9.6.5 Fremførsel af underskud om fremførsel af underskud.
►Ejendomsavancer
Foreninger, der ikke driver næringsvirksomhed med køb og salg af fast ejendom, er skattepligtige af fortjeneste ved afståelse af fast ejendom efter bestemmelserne i ejendomsavancebeskatningsloven.
Tab ved afståelse af fast ejendom, som er omfattet af ejendomsavancebeskatningsloven, kan fradrages i anden fortjeneste ved afståelse af fast ejendom, der også er omfattet af ejendomsavancebeskatningsloven.
Ubenyttede tab kan fremføres til modregning i ejendomsavancer i efterfølgende indkomstår. Se EBL § 6.
Se også
Se også afsnit C.H.2. om beskatning efter ejendomsavancebeskatningsloven.
Udenlandske ejendomme
Fortjeneste eller tab på ejendomme i udlandet påvirker ikke indkomstopgørelsen som følge af reglen om territorialbeskatning i SEL § 8, stk. 2.◄
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed