C.D.9.11.1 Erhvervsmæssig indkomst
Indhold
Dette afsnit handler om opgørelse af den erhvervsmæssige indkomst som en del af opgørelsen af den skattepligtige indkomst for foreninger, der er skattepligtige efter FBL (fondsbeskatningsloven) § 1, stk. 1, nr. 2.
Se afsnit C.D.9.1.4.3 Andre foreninger, fx brancheforeninger om den subjektive skattepligt for disse foreninger.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Indtægter
- Udgifter
- Udenlandsk indkomst
- Ikke bundfradrag i erhvervsmæssig indkomst.
Se også
Se også afsnit C.D.9.10 Arbejdsmarkedssammenslutningers indkomstopgørelse om den særlige opgørelsesmetode, der gælder for arbejdsmarkedssammenslutninger.
Regel
Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst medregnes overskud fra erhvervsmæssig virksomhed opgjort efter de almindelige regler, der gælder for selskaber mv.
Indkomst fra erhvervsmæssig virksomhed afgrænses efter samme retningslinjer, som er gældende for skattepligtige, der er omfattet af SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 6. Se SEL (selskabsskatteloven) § 1. stk. 4. Se også afsnit C.D.8.9.1 Opgørelsen af den skattepligtige indkomst om erhvervsmæssig indkomst for foreninger.
Indtægter
Alle indtægter, der vedrører den erhvervsmæssige indkomst, skal medregnes.
Foreninger har normalt indtægter fra medlemmer i form af kontingenter og honorarer for særskilte ydelser og lignende. Disse kontingentindtægter mv. er skattepligtige i det omfang kontingenterne mv. dækker aktiviteter, der anses at være erhvervsmæssige.
Vedrørende afgrænsningen af indtægter, der skal medregnes til den erhvervsmæssige indkomst, kan der tages udgangspunkt i principperne for opgørelse af momsgrundlaget. Se SKM2007.385.SKAT, der tager stilling til den momsmæssige behandling af kontingenter til arbejdsgiverforeninger. I meddelelsen lægges der op til, at der ikke skal være forskel på den momsmæssige sondring og den sondring i erhvervsmæssig indkomst og anden indkomst, der skal foretages ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.
Se også
Se afsnit D.A.5.4.3 Retspraksis om foreningens og organisationens formål mv. om den momsmæssige retspraksis om foreningens og organisationens formål mv.
Udgifter
Udgifter, der er fradragsberettiget efter de almindelige regler, og som kan henføres til den erhvervsmæssige aktivitet, er fradragsberettiget i den erhvervsmæssige indkomst.
Udenlandsk indkomst
Den skattepligtige indkomst opgøres efter de almindelige regler, der gælder for selskaber mv. Se FBL (fondsbeskatningsloven) § 3, stk. 1.
Det betyder, at også reglen i SEL (selskabsskatteloven) § 8, stk. 2, gælder for foreninger. Efter denne regel skal foreninger ikke medregne indtægter og udgifter, som vedrører fast driftssted eller en fast ejendom i udlandet, på Færøerne eller i Grønland.
Se også
Se afsnit C.D.9.4 Erhvervsmæssig indkomst for en uddybende beskrivelse af reglerne for opgørelse af den erhvervsmæssige indkomst for fonde.
Ikke bundfradrag i erhvervsmæssig indkomst
I den erhvervsmæssige nettoindkomst indrømmes der ikke et bundfradrag.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed