C.D.8.9.1.1 Overblik over opgørelsen af den skattepligtige indkomst
Indhold
Dette afsnit giver et overblik over opgørelsen af den skattepligtige indkomst for de foreninger mv., der er omfattet af SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 6.
Overblik
SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 6 gælder kun for de foreninger mv., der er hjemmehørende her i landet.
For de foreninger mv., der er omfattet af bestemmelsen, omfatter skattepligten kun
- indtægt ved erhvervsmæssig virksomhed
- fortjeneste eller tab ved afhændelse, afståelse eller opgivelse af formuegoder, der har eller har haft tilknytning til den erhvervsmæssige virksomhed.
Det er altså muligt for en forening mv. at have skattefrie indtægter. Se SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 6 og afsnit C.D.8.9.1.2.2 Skattefrie ikke-erhvervsmæssige indtægter om skattefrie ikke-erhvervsmæssige indtægter.
Bemærk
Skattepligten for foreninger blev med en EU-retlig tilpasning af reglerne udvidet til at omfatte de samme indtægter, som for udenlandske foreninger, der er begrænset skattepligtige efter SEL (selskabsskatteloven) § 2 dvs. indtægter fra udbytte, renter, kursgevinster på kontrolleret gæld og royalty efter SEL (selskabsskatteloven) § 2. Se også C.D.8.9.1.2.4.6 EU-retlig tilpasning af skattepligten for udbytte mm. om EU-retlig tilpasning af skattepligten for udbytte mm.
Til gengæld for den begrænsede skattepligt har foreningen mv. kun fradrag for de driftsomkostninger, der knytter sig til den erhvervsmæssige indkomst. Se SEL (selskabsskatteloven) § 9, stk. 1 og afsnit C.D.8.9.1.3.1 Fradragsberettigede udgifter om fradragsberettigede udgifter.
Det er defineret i SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 4, hvad der forstås ved erhvervsmæssig virksomhed. Se afsnit C.D.8.9.1.2.1 Indtægter ved erhvervsmæssig virksomhed om erhvervsmæssige indtægter.
Det fremgår samtidig af SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 5, at overskud, som en forening indvinder ved leverancer til sine medlemmer, ikke er overskud ved erhvervsmæssig virksomhed. Se afsnit C.D.8.9.1.2.3 Overskud ved leverancer til medlemmer om overskud ved leverance til medlemmer.
Foreningerne mv. har udover fradrag for driftsomkostninger også fradrag for udlodninger og henlæggelser til almennyttige eller på anden måde almenvelgørende formål efter reglerne i SEL (selskabsskatteloven) § 3, stk. 2 og 3. Se afsnit C.D.8.9.1.3.2 Udlodninger og henlæggelser om udlodninger og henlæggelser.
Henlæggelserne skal efterbeskattes, hvis de anvendes til andet end formålene. Se SEL (selskabsskatteloven) § 3, stk. 3, 3. og 4. pkt. og afsnit C.D.8.9.1.2.5 Efterbeskatning af henlæggelser om efterbeskatning af henlæggelser.
De foreninger mv., der er omfattet af SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 6, kan i nogle situationer undtages for selvangivelsespligt efter reglerne i SKL (skattekontrolloven) § 4, stk. 1, nr. 3 og nr. 4. Det betyder, at foreningerne mv. i praksis ikke beskattes af nogen indkomst. Se afsnit C.D.8.9.1.6 Fritaget for oplysningspligt om fritagelse for selvangivelsespligt.
De foreninger, der er undtaget, er de foreninger mv., der ikke har erhvervsmæssig indtægt, fortjeneste eller tab som nævnt i SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 6. Se SKL (skattekontrolloven) § 4, stk. 1, nr. 3.
Det er desuden de foreninger mv., der som følge af fradragsretten i SEL (selskabsskatteloven) § 3, stk. 2 og 3 ikke har indkomst til beskatning. Det er dog en betingelse, at foreningens formål udelukkende er almenvelgørende eller på anden måde almennyttigt. Se SKL (skattekontrolloven) § 4, stk. 1, nr. 4.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed