C.D.1.1.10.10.3 Fradrag
Indhold
I dette afsnit beskrives, hvilke fradrag der indgår ved opgørelse af minimumsindkomsten.
Afsnittet indeholder:
- Regel
Regel
I det samlede nettobeløb nævnt under nr. 1-9 (fra og med 1. januar 2024 - gældende for opgørelse af minimumsindkomsten for kalenderåret 2024, er det nr. 1-10), under afsnit C.D.1.1.10.9.2 Den skattemæssige behandling af en SIKAV "Indtægt", kan fradrages følgende tab mv.:
- Renteudgifter.
- Tab på fordringer omfattet af KGL (kursgevinstloven) § 14, stk. 1, bortset fra tab omfattet af stk. 4, nr. 11 (den under C.D.1.1.10.10.2 Indtægt nævnte nr. 11), og tab på fordringer i danske kroner, der er erhvervet før den 27. januar 2010, og som på erhvervelsestidspunktet ikke opfyldte mindsterentekravet efter KGL (kursgevinstloven) § 38, jf. lovbekendtgørelse nr. 1002 af 16. oktober 2009. For investeringsforeninger omfattet af SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 8, gælder dette dog ikke tab på fordringer på selskaber, med hvilke et medlem af foreningen er koncernforbundet, jf. KGL (kursgevinstloven) § 4, når fordringen også er omfattet af KGL (kursgevinstloven) § 4. Tabet, jf. 1. pkt., opgøres efter KGL (kursgevinstloven) § 26, stk. 5, idet stk. 4, nr. 4, 3 og 4. pkt., (den under C.D.1.1.10.10.2 Indtægt nævnte nr. 4, 3. og 4. pkt.) finder tilsvarende anvendelse.
- Tab på finansielle kontrakter omfattet af KGL (kursgevinstloven) § 29. Tabet opgøres efter KGL (kursgevinstloven) § 33.
- Tab ved afståelse af værdipapirer mv., der er omfattet af aktieavancebeskatningsloven, dog ikke aktier mv. omfattet af ABL §§ 19 A, 19 B eller 19 C. Tabet opgøres efter ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 25 og § 26, stk. 2-4 og 6.
- Tab på aktier mv. omfattet af ABL §§ 19 A, 19 B eller 19 C. Tabet opgøres efter ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 23, stk. 7.
- Tab på hybride gældslignende instrumenter udstedt af selskaber og omfattet af statsskatteloven. Ændringen har virkning fra og med den 1. januar 2024. Se § 8, stk. 1, i lov nr. 1563 af 12. december 2023. Ændringen har virkning for den minimumsindkomst, som skal opgøres for kalenderåret 2024. Som følge af ændringen, rykkes de følgende numre i LL (ligningsloven) § 16 C, stk. 5.
- Beløb fremført efter LL (ligningsloven) § 16 C, stk. 8, som følge af en negativ minimumsindkomst. Til og med kalenderåret 2023 nr. 6.
- Beløb, der er anvendt til indløsning af beviser, i det omfang beløbet kan henføres til indtægter som nævnt under nr. 1-9, under afsnit C.D.1.1.10.10.2 Indtægt, der er erhvervet før eller som følge af indløsningen, jf. dog stk. 9 i LL (ligningsloven) § 16 C (den under C.D.1.1.10.10.6 nævnte mulige regulering). Til og med kalenderåret 2023 nr. 7.
Se LL (ligningsloven) § 16 C, stk. 5.
Ad 1
Der kan også fratrækkes renteudgifter på fordringer ved opgørelse af minimumsindkomsten. Dvs. at der er fradragsret for de renteudgifter, som investeringsinstitutter har i egenskab af obligationsinvestor som følge af, at obligationen har en negativ rente.
Negative renter på obligationsinvesteringer, samt øvrige fordringer der er omfattet af kursgevinstlovens § 14, stk. 1, herunder bankindskud, sidestillet med andre former for negativt afkast på fordringer i form af kurstab, som kan trækkes fra ved opgørelsen af minimumsindkomsten.
Der er derimod ikke fradrag for andre renteudgifter. Der er altså ikke fradrag for eventuelle renteudgifter, som investeringsinstitutterne har i egenskab af debitor.
Investeringsinstitutter kan ved opgørelsen af minimumsindkomsten fradrage udgifter til administration, i det omfang udgifterne ikke overstiger et eventuelt positivt nettobeløb opgjort efter LL (ligningsloven) § 16 C, stk. 4, nr. 1-9 (fra og med 1. januar 2024, gældende for opgørelse af minimumsindkomsten for 2024 nr. 10) og stk. 5. (de indtægter nævnt under C.D.1.1.10.10.2 Indtægt nr. 1-9 (fra og med 1. januar 2024, gældende for opgørelse af minimumsindkomsten for 2024 nr. 10) nedsat med de ovenfor nævnte tab). Se LL (ligningsloven) § 16 C, stk. 6.
Er den samlede minimumsindkomst, der opgøres efter LL (ligningsloven) § 16 C, stk. 4 og 5, negativ, kan beløbet fremføres til fradrag ved opgørelsen af investeringsinstituttetes minimumsindkomst i de følgende kalenderår. Den negative minimumsindkomst kan kun fremføres til et senere kalenderår, hvis den ikke for et tidligere kalenderår kan rummes i det beløb, der skal minimumsbeskattes. Den negative minimumsindkomst indgår på tabssiden ved opgørelse af minimumsindkomsten i de følgende år. Se LL (ligningsloven) § 16 C, stk. 8.
Ad 6
Fra og med den 1. januar 2024, med virkning for minimumsindkomsten for kalenderåret 2024, er LL (ligningsloven) § 16 C, stk. 5 ændret, så der er fradrag for tab på hybride gældslignende instrumenter udstedt af selskaber og omfattet af statsskatteloven. Se lov nr. 1563 af 12. december 2023.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed