C.D.11.15.3.1 Hvad er en APA
Indhold
Dette afsnit handler om, hvad bilaterale og multilaterale APA'er er, samt hvilke regler der ligger til grund for at indgå sådanne aftaler.
Afsnittet indeholder:
- Definition.
- Hjemmel til at indgå APA'er.
- Bi- og multilaterale aftaler.
Definition
En Advance Pricing Arrangement (APA) er en forhåndsaftale mellem to eller flere landes kompetente skattemyndigheder om en bestemt koncerns interne transaktioner. Aftalen fastlægger kriterier og principper for de interne afregningspriser for en konkret virksomheds koncerninterne samhandel mellem de pågældende lande i en nærmere bestemt fremtidig periode. Kriterierne omfatter bl.a. transfer pricing-metode, sammenlignelige data og eventuelle nødvendige justeringer og afgørende forudsætninger. Aftalen forudsætter, at koncernen tilslutter sig indholdet.
APA'er er nærmere beskrevet i TPG, kapitel IV, afsnit F, og i et længere bilag til kapitel IV er processen vedrørende indgåelse af APA beskrevet.
Hjemmel til at indgå APA'er
En APA indgås efter principperne i OECD's modeloverenskomst artikel 25 om gensidig aftaleprocedure.
Ikke alle lande accepterer at deltage i forhandlinger om bi- eller multilaterale APA'er. Nærmere oplysninger om dette for ca. 80 lande, som Danmark har indgået dobbeltbeskatningsaftaler med, fremgår af OECD's liste over Country MAP Profiles. Under alle omstændigheder vil der være forskellige nationale regler, som skal tages i betragtning under processen. Det er virksomhedens ansvar at holde sig orienteret om disse regler.
Bi- og multilaterale aftaler
Virksomheden kan ansøge om både bi- eller multilaterale APA'er, dvs. at virksomheden kan vælge, om aftalen skal indgås mellem Skattestyrelsens kompetente myndighed og én anden udenlandsk skattemyndighed eller mellem Skattestyrelsens kompetente myndighed og to eller flere udenlandske kompetente skattemyndigheder.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed