C.C.2.4.3.4 Forskudsafskrivningsgrundlaget
Indhold
Dette afsnit handler om, hvordan forskudsafskrivningsgrundlaget opgøres beløbsmæssigt også i tilfælde, hvor der er flere skatteydere, der har ret til afskrivning.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Flere afskrivningsberettigede skatteydere
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Regel
Der kan kun forskudsafskrives på den del af den aftalte eller beregnede anskaffelsessum, der er større end grundbeløbet på 1.774.000 kr. Se AL (afskrivningsloven) § 31, stk. 1. Beløbsgrænsen var 1.713.000 kr. for indkomståret 2023. Eventuelle senere prisstigninger indgår ikke i afskrivningsgrundlaget. Se AL (afskrivningsloven) § 31, stk. 1, 2. pkt. Det kan fx være prisstigninger på grund af ændringer i aftalen, eller som følge af at fremstilling i egen virksomhed viser sig at blive dyrere end forventet. Hvis prisen falder, skal forskudsafskrivningsgrundlaget heller ikke ændres.
Når aktiver, der er forskudsafskrevet på, bliver afskrivningsberettigede efter AL (afskrivningsloven) § 5, skal den faktiske anskaffelsessum for aktiverne trækkes fra i den oprindeligt beregnede eller aftalte anskaffelsessum, efterhånden som aktiverne anskaffes, jf. AL (afskrivningsloven) § 32, stk. 1. Se afsnit C.C.2.4.3.6 Anskaffelse af aktiver, der har været forskudsafskrevet på "Anskaffelse af aktiver der har været forskudsafskrevet på". Det gælder, selv om den faktiske anskaffelsessum for aktivet ikke er det samme beløb som den oprindeligt beregnede eller aftalte anskaffelsessum for aktivet.
Det forudsættes ved forskudsafskrivning, at der i øvrigt er afskrivningsret efter afskrivningsloven.
Flere afskrivningsberettigede skatteydere
Hvis der er flere skatteydere, der har ret til afskrivning, er afskrivningsgrundlaget den enkelte skatteyders andel af den aftalte eller beregnede anskaffelsessum minus grundbeløbet. Den aftalte eller beregnede anskaffelsessum fordeles således mellem de enkelte skatteydere (ejere), og hver enkelt skal ved opgørelsen af forskudsafskrivningsgrundlaget tage fradrag for det fulde grundbeløb.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelser | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsskatteretskendelser | ||
| TfS 1994,446 LSR | Ved beregningen af afskrivningsgrundlaget for en interessents forskudsafskrivninger skulle der foretages et bundfradrag (efter den dagældende AL (afskrivningsloven) § 29 E, stk. 3, på 700.000 kr. for hver interessent. For skattepligtige personer gælder bundgrænsen for forskudsafskrivninger således ikke pr. projekt men for hver enkelt deltager. |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed