C.C.2.4.3.3 Begyndelse med og afslutning af forskudsafskrivninger
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvornår forskudsafskrivning kan begynde og skal afsluttes.
Afsnittet indeholder:
- Hovedregel: Tre år
- Undtagelse: Særligt om udlejningsaktiver for selskaber mv.
Hovedregel: Tre år
Forskudsafskrivning kan foretages første gang ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst for bestillings- eller planlægningsåret og sidste gang ved indkomstopgørelsen for det tredje indkomstår efter bestillings- eller planlægningsåret. Se AL (afskrivningsloven) § 30, stk. 1, 1. pkt.
Der kan kun forskudsafskrives på aktiver, der endnu ikke er blevet afskrivningsberettigede efter AL (afskrivningsloven) § 3 ved udløbet af det aktuelle indkomstår. Se AL (afskrivningsloven) § 30, stk. 2.
Driftsmidler og skibe anses for at være anskaffet - og dermed afskrivningsberettigede efter afskrivningslovens kapitel 2 - når de er leveret til en igangværende virksomhed og bestemt til at indgå i virksomhedens drift og færdiggjort i et sådant omfang, at de kan indgå i driften. Se AL (afskrivningsloven) § 3.
Se også
Se også afsnit C.C.2.4.2.2 Anskaffelse af afskrivningsberettigede aktiver "Anskaffelse af afskrivningsberettigede aktiver", hvor der står mere om AL (afskrivningsloven) § 3.
Undtagelse: Særligt om udlejningsaktiver for selskaber mv.
Selskaber og foreninger, der er omfattet af SEL (selskabsskatteloven) § 1, stk. 1, nr. 1, 2 eller 4, kan først forskudsafskrive på aktiver, der er bestemt til udlejning, i året efter bestillings - eller planlægningsåret. Se AL (afskrivningsloven) § 30, stk. 1, 2. pkt. Denne særregel om udskydelse af førsteårs afskrivninger vedrører kun begyndelsestidspunktet for forskudsafskrivningerne. For disse aktiver gælder der den samme regel om afslutningstidspunktet for forskudsafskrivningerne, som gælder for andre aktiver, der kan forskudsafskrives på. Se ovenfor i afsnittet "Hovedregel: Tre år".
Hvis der er indgået aftale om overdragelse af et udlejningsdriftsmiddel, som der kan forskudsafskrives på, kan der ske saldoafskrivning i leveringsåret, når levering er sket i det følgende indkomstår.
Dispensation
Skattestyrelsen kan dispensere for anvendelsen af AL (afskrivningsloven) § 30, stk. 1, 2. pkt., jf. AL (afskrivningsloven) § 30, stk. 1, sidste pkt.
Virkningen af dispensationen er, at hovedreglen i AL (afskrivningsloven) § 30, stk. 1, 1. pkt., gælder, sådan at der kan forskudsafskrives i bestillings - eller planlægningsåret.
Dispensationsreglen svarer til dispensationsreglen i AL (afskrivningsloven) § 5, stk. 6. Se afsnit C.C.2.4.2.4.1.2 Selskabers udlejningsdriftmidler med udskudt tidspunkt for afskrivning "Selskabers udlejningsdriftsmidler med udskudt tidspunkt for afskrivning".
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed