C.C.2.1.7.5 Tilskud til anskaffelse af afskrivningsberettigede aktiver og straksafskrivning
Indhold
Dette afsnit omtaler visse tilskudsbeløb, som helt eller delvist kan betale for købet af afskrivningsberettigede aktiver, der samtidig kan straksfradrages.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Baggrund for reglen
- Tilskudstype
- Beskatning af tilskud, herunder beskatningstidspunkt
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Regel
Modtageren af en række nærmere opregnede tilskud kan med disse som hel eller delvis betaling anskaffe afskrivningsberettigede aktiver. Se AL § 44 stk. 1.
Baggrund for reglen
Formålet med reglen er
- at få erhvervene til at udvikle sig bedre på øerne og i områder, hvor industrien går tilbage, og
- at få uddelt flere tilskud til aktiviteter, der får erhvervsvirksomheder til bedre at udnytte og dermed spare på energien.
Tilskudstype
Tilskuddet ydes både som en betaling til køb af et afskrivningsberettiget aktiv og som et straksfradrag i forbindelse med virksomhedens indkomstopgørelse.
Beskatning af tilskud, herunder beskatningstidspunkt
De tilskud, som er nævnt i AL § 44, stk. 1, er skattepligtige efter SL § 4, fordi tilskuddene ikke positivt er fritaget fra beskatning i andre love.
Skattepligten indtræder på det tidspunkt, hvor den erhvervsdrivende har vundet endelig ret til tilskuddet.
Til gengæld kan udgifterne til de afskrivningsberettigede aktiver, som er betalt med de opregnede tilskud, straksafskrives i den erhvervsdrivendes skattepligtige indkomst for det år, aktiverne er anskaffet. Se AL § 44, stk. 2.
Disse straksafskrivninger behandles som skattemæssige afskrivninger. Se AL § 44, stk. 3.
Når den erhvervsdrivende har straksafskrevet på aktivets anskaffelsessum, kan den pågældende kun afskrive skattemæssigt på den del af anskaffelsessummen, der resterer, efter at have trukket det straksafskrevne beløb fra. Se AL § 44, stk. 4.
Se også
Se også afsnit C.C.2.4.5.6 om straksafskrivning af aktiver, når udgifter er betalt ved visse tilskud.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Kommentarer |
| Skatterådet | ||
| SKM2017.629.SR | Skatterådet besvarer en række spørgsmål vedrørende tidspunktet for beskatning af tilskud efter lov om Landdistriktsfonden og straksafskrivning efter AL § 44 af udgifter til anskaffelser af aktiver, der betales med de pågældende tilskudsbeløb. I besvarelsen forudsætter Skatterådet, at tilskud skal henføres til beskatning i det indkomstår, hvor den skattepligtige har modtaget tilsagn om at have ret til at modtage et tilskud af en bestemt størrelse, og beløbet kan gøres endeligt op. Det forudsættes endvidere, at den skattepligtige i anskaffelsesåret har adgang til at straksafskrive udgiften til køb af aktivet, når retserhvervelsen til tilskudsbeløbet er indtrådt, og at straksafskrivning efter AL § 44 skal foretages i det indkomstår, hvor aktivet anskaffes i afskrivningslovens forstand. I besvarelsen udtaler Skatterådet vejledende, at der kan ske genoptagelse med henblik på, at anskaffelsesudgiften straksafskrives, hvis den skattepligtige anskaffer aktiver, før der erhverves ret til tilskuddet. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2026, kan du beregne skatten for indkomståret 2026. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2025, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2025.
,, Kollegaen, professor Frederik Waage, antyder i artiklen, at dommernes tendens til at lade staten vinde kan skyldes dommernes manglende ekspertise på skatteområdet.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2026. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2025.
,, Som advokat på borgernes side er det min oplevelse, at domstolene ikke udøver tilstrækkelig kontrol med forvaltningen
Højesteretsadvokat Michael Serup: Borgerne vinder kun otte procent af de skattesager, der indbringes for domstolene - afspejler det god retssikkerhed eller manglen på samme?, Berlingske 24. juli 2025
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed