C.B.2.1.3.2.2 Overdragelser mellem ægtefæller
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne for aktieavancebeskatning af ægtefæller.
Afsnittet indeholder:
- Hovedregel
- Undtagelser
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Hovedregel
Hver ægtefælle skal medregne fortjeneste eller tab ved afståelse af den pågældendes aktier ved opgørelsen af indkomsten. Se ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 7.
Undtagelser
Der er følgende undtagelser til hovedreglen:
- Overdragelse eller overførsel af aktier mv. mellem samlevende ægtefæller udløser normalt ikke nogen avancebeskatning eller adgang til at fratrække et lidt tab. Den ægtefælle, der får aktierne overdraget, indtræder i den anden ægtefælles stilling ved afgørelsen af, hvornår, med hvilket formål og for hvilken anskaffelsessum aktierne er erhvervet. Se KSL (kildeskatteloven) § 26 B. Se om KSL (kildeskatteloven) § 26 B i C.C.6.7 Succession ved overdragelse af virksomhed.
- Overdragelse eller overførsel af aktier mv. i forbindelse med skifte i anledning af separation eller skilsmisse betragtes normalt ikke som en afståelse efter aktieavancebeskatningsloven. Den ægtefælle, der får aktierne overdraget, indtræder i den anden ægtefælles stilling ved afgørelsen af, hvornår, med hvilket formål og for hvilken anskaffelsessum aktierne er erhvervet. Se KSL (kildeskatteloven) § 26 B. Se om KSL (kildeskatteloven) § 26 B i C.C.6.7.
Ad. 1.
Reglen i KSL (kildeskatteloven) § 26 B gælder ikke for overdragelse af aktier mellem ægtefæller, der efter reglerne i KSL (kildeskatteloven) § 4 anses for samlevende, hvis en af ægtefællerne skattemæssigt er hjemmehørende i en fremmed stat, Færøerne eller Grønland. Se KSL (kildeskatteloven) § 27.
Ad. 2.
Reglen om indtræden i overdragerens skattemæssige stilling ved overdragelse som led i en bodeling i forbindelse med separation og skilsmisse gælder ikke ved overdragelse af aktier, hvis en af ægtefællerne skattemæssigt er hjemmehørende i en fremmed stat, Færøerne eller Grønland. Se KSL (kildeskatteloven) § 27.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Højesteretsdomme | ||
| TfS 2000, 673 HD | Overførsel af roeandele i forbindelse med separation. Succession i ægtefællens anskaffelsessum og anskaffelsestidspunkt. | |
| TfS 1999, 213 HD | Overførsel af en del af ægtefællens aktier i forbindelse med skilsmisse. Ægtefællen havde før skilsmissen ejet hele anpartskapitalen Succession i ægtefællens hovedanpartshaverstatus. | |
| Landsskatteretskendelser | ||
| TfS 1991, 301 LSR | Overførsel af en del af ægtefællens aktier i forbindelse med separation. Ægtefællen havde før separationen sammen med sin far været hovedaktionær efter ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 4, stk. 2 og 3. Ikke succession i hovedaktionærstatus. | Se kommentar til TfS 1992, 494 LR nedenfor. |
| LSRM1980, 18 | Overdragelse af aktier fra den ene ægtefælles særeje til den anden ægtefælles særeje. Ikke afståelse. | |
| Ligningsrådet | ||
| TfS 1992, 494 LR | Overførsel af en del af ægtefællens anparter i forbindelse med separation. Ægtefællen havde før separationen ejet hele anpartskapitalen. Succession i hovedanpartshaverstatus. | Forskellen på TfS 1992, 494 LR og TfS 1991, 301, LSR, der er refereret ovenfor, er, at mandens hovedaktionærstatus i sagen TfS 1992, 494 LR afhang af hans egen aktiebesiddelse, mens mandens hovedaktionærstatus i sagen TfS 1991, 301 LSR afhang af hans fars aktiebesiddelse. Når hustruerne i de to sager får overdraget aktieposter på under 25 pct., succederer de i mændenes hovedaktionærstatus. Ved separation eller skilsmisse er det kun den hovedaktionærstatus, der følger af den tidligere svigerfamilies aktiebesiddelser, der bortfalder. Den hovedaktionærstatus, der følger af den tidligere ægtefælles aktiebesiddelser, bortfalder derimod ikke. |
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed