Beløb, som arbejdsgiveren har indbetalt, skal ikke medregnes, når arbejdstagerens skattepligtige indkomst opgøres.
C.A.10.2.2.3.1 Arbejdsgiveradministrerede ratepensioner
Indhold
Afsnittet indeholder:
- Om arbejdsgiverens indbetalinger - bortseelsesret
- Regulering ved oprettelse i løbet af året
- Aftale om både rateordning og livsvarig alderspension
Om arbejdsgiverens indbetalinger - bortseelsesret
Når en rateordning er oprettet som led i et ansættelsesforhold, kan parterne aftale, at arbejdsgiveren indbetaler enten et fast beløb eller en vis procentdel af arbejdstagerens løn til ordningen. Det er kun arbejdsgiveren, der kan foretage indbetalingerne til ordningen.
Beløb, som arbejdsgiveren har indbetalt, skal ikke medregnes, når arbejdstagerens skattepligtige indkomst opgøres. Det vil sige, at der er bortseelsesret for indbetalingerne.
Præmier, bidrag og indskud fragår ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst i det indkomstår, hvor der sker indbetaling til pensionsordningen, jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 19, stk. 1, 1 pkt.
Bortseelsesretten efter 1. og 2. pkt. gælder også i de kalenderåret forfaldne bidrag eller præmier, der indbetales senest den 1. april i det efterfølgende kalenderår, jf. PBL (pensionsbeskatningsloven) § 19, stk. 1, 3. pkt.
Se endvidere afsnit C.A.10.2.1.3.1.1 Arbejdsgiveradministrerede ordninger set i forhold til den ansatte
Det er alle beløb, der faktisk indbetales af arbejdsgiveren, som skal holdes uden for arbejdstagerens skattepligtige indkomst. Det er uden betydning, om indbetalingerne efter aftalen mellem arbejdsgiver og arbejdstager kaldes arbejdsgiver- eller arbejdstagerbidrag (egne bidrag).
Indbetalinger, der overstiger beløbsgrænsen i PBL (pensionsbeskatningsloven) § 16, stk. 2, på 63.100 kr. (2023: 60.900 kr.), skal dog medregnes i den skattepligtige indkomst. Se afsnit C.A.10.2.2.3.3 Beløbsgrænsen på 63.100 kr. (2023: 60.900 kr.) om beløbsgrænser og PBL (pensionsbeskatningsloven) § 21, stk. 2.
Se også
Se afsnit C.A.10.2.1.3.1.3 Pensionsordninger for ægtefæller til udsendte medarbejdere om pensionsordninger for ægtefæller til udsendte medarbejdere mv.
Bidrag til pensionsordning i pengeinstitut
Indbetaler arbejdsgiveren til arbejdstagerens pensionsordning i et pengeinstitut, gælder bortseelsesretten på indbetalingstidspunktet og derfor med de maksimumsgrænser, der gælder for indbetalingsåret. Se hertil PBL (pensionsbeskatningsloven) § 19, stk. 1, 1. pkt.
I tilfælde, hvor pengeinstitutordningen er et led i en pensionsaftale med en arbejdsgiver, der tilbageholder bidragene til ordningen i den ansattes løn, kan Skattestyrelsen godkende, at disse bidrag vedrører det indkomstår, hvor de tilbageholdes, uanset om arbejdsgiveren først indbetaler beløbene til pengeinstituttet det efterfølgende år. Det forudsættes, at indbetalingen foretages af arbejdsgiveren inden en rimelig tid efter indkomstårets udløb.
Regulering ved oprettelse i løbet af året
Indbetalingerne kan tidligst begynde i det indkomstår, hvor aftalen om rateforsikring eller -opsparing er indgået.
Nogle ansatte indgår aftale med arbejdsgiveren om indbetaling til en pensionsordning sidst på året. Indbetalingen finansieres ved, at den ansatte tilbagebetaler tidligere udbetalt løn. I sådanne tilfælde skal der ske en regulering af den ansattes løn for det år sådan, at hele den for et år aftalte indbetaling kan tilbageholdes i lønnen. Se afsnit C.A.10.2.1.3.1.1 Arbejdsgiveradministrerede ordninger set i forhold til den ansatte om arbejdsgiveradministrerede pensionsordninger set i forhold til den ansatte.
Aftale om både rateordning og livsvarig alderspension
Hvis der som led i et ansættelsesforhold er indgået aftale om både en rateordning og en livsvarig alderspension, så kan parterne aftale en bestemt årlig indbetaling, der omfatter begge ordninger. De skal samtidig aftale, hvor stor en del af indbetalingen der skal indsættes på rateordningen, og hvor stor en del der skal indsættes på den livsvarige alderspension.
Eksempel
Arbejdsgiver og arbejdstager kan aftale, at der altid skal indsættes det maksimale beløb på 63.100 kr. (2023: 60.900 kr.) på ratepensionsordningen. Se i PBL (pensionsbeskatningsloven) § 16, stk. 2. De kan også aftale, at det overskydende beløb skal indsættes på den livsvarige alderspension. Det er en betingelse for sådan en aftale, at arbejdsgiveren altid kan give oplysning om størrelsen af det beløb, som er indbetalt til rateordningen inden for kalenderåret.
Se også
Se også Ligningsvejledningen, Almindelig del, 1990, afsnit I.2.7.11 om overgangsratepensionsordninger, der er omfattet af § 4 i lov nr. 148 af 19. marts 1986. Se også TfS 1992, 411 LR, refereret i bl.a. Ligningsvejledningen, Almindelig del 2010, afsnit A.C.1.2.3.5.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed