A.C.3.5.2.1 Beregning af normalbøde i straffesager om unddragelse af skatter og afgifter
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvordan normalbøden beregnes ved unddragelse af skatter, moms, lønsumsafgift og punktafgifter.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Unddragelsesberegning ved underskud (A.C.3.5.2.1.1 Unddragelsesberegning ved underskud).
Regel
Ved unddragelse af skatter, moms, lønsumsafgift og punktafgifter beregnes bøden til to gange den samlede unddragelse, når der er forsæt til unddragelse, og unddragelsen ikke overstiger 500.000 kr., hvis ansvarssubjektet er en fysisk person.
Ved grov uagtsomhed udgør bøden én gang den samlede unddragelse.
Bemærk - unddragelsessager med unddragelse op til 40.000 kr.
Efter ændring af sanktionspraksis den 1. januar 2024 gøres ikke bødeansvar i førstegangstilfælde, hvis unddragelsen ikke overstiger 20.000 kr. Hvis unddragelsen er mellem 20.000 kr. og 40.000 kr., afsluttes sagen i førstegangstilfælde med en bøde på 5.000 kr.
Bemærk - gerningstidspunkt før den 1. januar 2024
Hvis gerningstidspunktet er før den 1. januar 2024, beregnes bøden i sager med forsætlig unddragelse kun som én gang de første 60.000 kr., der er unddraget, og to gange beløbet over 60.000 kr.
I sager med grov uagtsom unddragelse beregnes bøden med halvdelen af de første 60.000 kr., der er unddraget, og én gang beløbet over 60.000 kr.
Eksempel 1
En person har før den 1. januar 2024 forsætligt unddraget 80.000 kr. i skat. Normalbøden er:
(60.000 x 1) + (20.000 x 2) = 100.000 kr.
Eksempel 2
En person har efter den 1. januar 2024 forsætligt unddraget 80.000 kr. i skat. Normalbøden er 160.000 kr.
Eksempel 3
En person har før den 1. januar 2024 ved en grov uagtsom handling unddraget 80.000 kr. i skat. Normalbøden er:
(60.000 x ½) + (20.000 x 1) = 50.000 kr.
Eksempel 4
En person har efter den 1. januar 2024 ved en grov uagtsom handling unddraget 80.000 kr. i skat. Normalbøden er 80.000 kr.
Eksempel 5
En juridisk person har før den 1. januar 2024 forsætligt unddraget 600.000 kr. i skat. Normalbøden er:
(60.000 x 1) + (540.000 x 2) = 1.140.000 kr.
Skattekontrollovens § 83 - grov uagtsomhed
Ved grov uagtsom overtrædelse af SKL (skattekontrolloven) § 83, stk. 1-3, jf. stk. 5, udmåles bøden som ved overtrædelse af SKL-Lbk 1264 § 16, stk. 2, dvs. at normalbøden udgør 1/3 af den unddragne skat.
Se afsnit
- A.C.3.2.1.2.7 om SKL-Lbk 1264 § 16
- A.C.3.2.1.3.3 om SKL (skattekontrolloven) § 83
- A.C.3.5.2.5 om nedrunding af bøder
- A.C.3.5.2.7 om ændring af sanktionspraksis i 2024.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed