A.C.3.5.2.1 Beregning af normalbøde i straffesager om unddragelse af skatter og afgifter
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvordan normalbøden beregnes ved unddragelse af skatter, moms, lønsumsafgift og punktafgifter.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Unddragelsesberegning ved underskud (A.C.3.5.2.1.1 Unddragelsesberegning ved underskud).
Regel
Ved unddragelse af skatter, moms, lønsumsafgift og punktafgifter beregnes bøden til to gange den samlede unddragelse, når der er forsæt til unddragelse. Hvis ansvarssubjektet er en fysisk person, straffes med bøde, hvis de forsætlige unddragelser ikke overstiger 500.000 kr. Hvis ansvarssubjektet er en juridisk person, straffes forsætlige unddragelser med en bøde på to gange unddragelsen, uanset unddragelsens størrelse.
Ved grov uagtsomhed udgør bøden én gang den samlede unddragelse.
Bemærk - unddragelsessager op til 40.000 kr.
Efter ændring af sanktionspraksis den 1. januar 2024 gøres ikke bødeansvar gældende i førstegangstilfælde, hvis unddragelsen ikke overstiger 20.000 kr. Hvis unddragelsen er mellem 20.000 kr. og 40.000 kr., afsluttes sagen i førstegangstilfælde med en bøde på 5.000 kr.
Bemærk - gerningstidspunkt før den 1. januar 2024
Hvis gerningstidspunktet er før den 1. januar 2024, beregnes bøden i sager med forsætlig unddragelse kun som én gang de første 60.000 kr., der er unddraget, og to gange beløbet over 60.000 kr.
I sager med grov uagtsom unddragelse beregnes bøden med halvdelen af de første 60.000 kr., der er unddraget, og én gang beløbet over 60.000 kr.
Eksempel 1
En person har før den 1. januar 2024 forsætligt unddraget 80.000 kr. i skat. Normalbøden er:
(60.000 x 1) + (20.000 x 2) = 100.000 kr.
Eksempel 2
En person har efter den 1. januar 2024 forsætligt unddraget 80.000 kr. i skat. Normalbøden er 160.000 kr.
Eksempel 3
En person har før den 1. januar 2024 ved en grov uagtsom handling unddraget 80.000 kr. i skat. Normalbøden er:
(60.000 x ½) + (20.000 x 1) = 50.000 kr.
Eksempel 4
En person har efter den 1. januar 2024 ved en grov uagtsom handling unddraget 80.000 kr. i skat. Normalbøden er 80.000 kr.
Eksempel 5
En juridisk person har før den 1. januar 2024 forsætligt unddraget 600.000 kr. i skat. Normalbøden er:
(60.000 x 1) + (540.000 x 2) = 1.140.000 kr.
Skattekontrollovens § 83 - grov uagtsomhed
Ved grov uagtsom overtrædelse af SKL (skattekontrolloven) § 83, stk. 1-3, jf. stk. 5, ►begået før den 15. januar 2025◄, udmåles bøden som ved overtrædelse af SKL-Lbk 1264 § 16, stk. 2, dvs. at normalbøden udgør en tredjedel af den unddragne skat.
►For overtrædelser begået den 15. januar 2025 eller senere, er normalbøden én gang den undragne skat. Ændringen af bødeniveuet fremgår af lovbemærkningerne til lovforslag L 103, 2024-25 (lov nr. 16 af 14. januar 2025).◄
Se afsnit
- A.C.3.2.1.2.7 om SKL-Lbk 1264 § 16
- A.C.3.2.1.3.3 om SKL (skattekontrolloven) § 83
- A.C.3.5.2.5 om nedrunding af bøder
- A.C.3.5.2.7 om ændring af sanktionspraksis i 2024.
Læs også:
Med Skatteberegning 2025, kan du beregne skatten for indkomståret 2025. Da skatteberegneren har form af et Excel-regneark, er det muligt at gemme de indtastede oplysninger på din egen computer. Skal du beregne skatten for indkomståret 2024, skal du i stedet benytte Skatteberegning 2024.
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Selvstændige, der driver deres virksomhed som et ApS eller et A/S, vil således igen kunne få omkostningsgodtgørelse, når en afgørelse fra SKAT indbringes for Landsskatteretten eller de almindelige domstole.
Kommuneskatteprocenterne bliver lagt til grund ved skatteberegningen for indkomståret 2025. Afgørende er, i hvilken kommune man havde bopæl den 5. september 2024.
Oprindeligt ville regeringen sætte grænsen ned til 25%, men efter aftale med de Konservative har regeringen nu stillet forslag til Folketinget om, at grænsen sættes ned til 50%.
Beregn, hvad det koster dig at sætte arbejdstiden et par timer ned om ugen.
,, Skattemyndighedernes opgave er at forvalte den lovgivning, som gælder på skatteområdet. Ved varetagelsen af denne opgave skal myndighederne opretholde borgernes tillid til, at myndighederne holder sig til lovgrundlaget. Den opretholdes ikke, hvis myndighederne giver skatteyderen en opfattelse af, at en lovbunden afgørelse - f.eks. en skatteansættelse - er genstand for forhandling med SKAT.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed