Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2023-2
<< >>

A.B.4.1.2.2.3 Tilbagebetaling af overskydende skat

Indhold

Dette afsnit handler om tilbagebetaling af overskydende skat.

Afsnittet indeholder:

  • Hvad er overskydende skat?
  • Procentgodtgørelse ved tilbagebetaling
  • Tidspunktet for tilbagebetaling
  • Overdragelse af overskydende skat

Hvad er overskydende skat?

Overskydende skat er det beløb som slutskatten med tillæg af eventuel overført restskat m.v. efter KSL (kildeskatteloven) § 61, stk. 3, og af eventuel afgift omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 25 A, stk. 5-9, er mindre end de foreløbige skatter, der modregnes efter KSL (kildeskatteloven) § 60. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 1. Bemærk, at PBL (pensionsbeskatningsloven) § 25 A, stk. 6, er ændret ved § 3, stk. 1, nr. 1, i lov nr. 1389 af 5. oktober 2022.

Procentgodtgørelse ved tilbagebetaling

Ved tilbagebetaling af overskydende får den skattepligtige en procentgodtgørelse af beløbet. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 2.

Procentgodtgørelsen beregnes en gang årligt og fastsættes som rentesatsen i OPKL § 7, stk. 2, 3. pkt., med fradrag af 5,2 procentpoint afrundet til en decimal. Procentgodtgørelsen kan dog ikke fastsættes til mindre end 0,0 procent af den overskydende skat. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 2. Rentesatsen efter OPKL § 7, stk. 2, er angivet i afsnit A.B.4.6.2 Renter mv. ved forsinket eller manglende betaling.

I det omfang overskydende skat modsvares af frivillige betalinger af forskudsskat efter KSL (kildeskatteloven) § 59, ydes der ingen godtgørelse. Betalt rente af indbetalinger efter KSL (kildeskatteloven) § 59 tilbagebetales dog, i det omfang indbetalingen modsvares af overskydende skat. Ved flere indbetalinger efter KSL (kildeskatteloven) § 59 anses de seneste indbetalinger i størst muligt omfang at modsvares af overskydende skat. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 2.

Der ydes ingen godtgørelse for et beløb, som modsvares af nedslaget efter lov om skattenedslag for seniorer og efter lov om skattefri kompensation for forhøjede energi- og miljøafgifter. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 2.

Tidspunktet for tilbagebetaling

Tilbagebetaling af overskydende skat med procentgodtgørelsen sker i tiden fra den 1. marts til den 1. september i året efter indkomståret. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 3.

Den skattepligtige har ret til en rente, der svarer til renten efter OPKL § 7, stk. 2, med tillæg af 0,4 procentpoint pr. påbegyndt måned regnet fra den 1. september, hvis tilbagebetaling sker efter denne dato. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 3. Rentesatsen efter OPKL § 7, stk. 2, er angivet i afsnit A.B.4.6.2 Renter mv. ved forsinket eller manglende betaling.

Inden tilbagebetaling finder sted, modregnes eventuelle restancer af personlig skat med påløbne morarenter. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 3.

Overskydende skat inkl. procentgodtgørelsen og eventuel rentegodtgørelse udbetales kun som hele kronebeløb. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 4.

Overdragelse af overskydende skat

Krav på tilbagebetaling af overskydende skat m.v. kan ikke overdrages før udløbet af det indkomstår, kravet vedrører. Aftaler om sådanne overdragelser er ugyldige. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 5.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
BEREGNER
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier og obligationer
Gaver
Arv
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.