A.B.4.1.2.2.3 Tilbagebetaling af overskydende skat
Indhold
Dette afsnit handler om tilbagebetaling af overskydende skat.
Afsnittet indeholder:
- Hvad er overskydende skat?
- Procentgodtgørelse ved tilbagebetaling
- Tidspunktet for tilbagebetaling
- Overdragelse af overskydende skat
Hvad er overskydende skat?
Overskydende skat er det beløb som slutskatten med tillæg af eventuel overført restskat m.v. efter KSL (kildeskatteloven) § 61, stk. 3, og af eventuel afgift omfattet af PBL (pensionsbeskatningsloven) § 25 A, stk. 5-9, er mindre end de foreløbige skatter, der modregnes efter KSL (kildeskatteloven) § 60. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 1.
Bemærk PBL § 25 A, stk. 6, er ændret ved § 3, nr. 1, i lov nr. 1389 af 5. oktober 2022.
Procentgodtgørelse ved tilbagebetaling
Ved tilbagebetaling af overskydende får den skattepligtige en procentgodtgørelse af beløbet. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 2.
Procentgodtgørelsen beregnes en gang årligt og fastsættes som rentesatsen i OPKL § 7, stk. 2, 3. pkt., med fradrag af 5,2 procentpoint afrundet til en decimal. Procentgodtgørelsen kan dog ikke fastsættes til mindre end 0,0 procent af den overskydende skat. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 2. Rentesatsen efter OPKL § 7, stk. 2, er angivet i afsnit A.B.4.6.2 Renter mv. ved forsinket eller manglende betaling.
I det omfang overskydende skat modsvares af frivillige betalinger af forskudsskat efter KSL (kildeskatteloven) § 59, ydes der ingen godtgørelse. Betalt rente af indbetalinger efter KSL (kildeskatteloven) § 59 tilbagebetales dog, i det omfang indbetalingen modsvares af overskydende skat. Ved flere indbetalinger efter KSL (kildeskatteloven) § 59 anses de seneste indbetalinger i størst muligt omfang at modsvares af overskydende skat. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 2.
Der ydes ingen godtgørelse for et beløb, som modsvares af nedslaget efter lov om skattenedslag for seniorer og efter lov om skattefri kompensation for forhøjede energi- og miljøafgifter. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 2.
Tidspunktet for tilbagebetaling
Tilbagebetaling af overskydende skat med procentgodtgørelsen sker i tiden fra den 1. marts til den 1. september i året efter indkomståret. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 3, 1. pkt.
Den skattepligtige har ret til en rente, der svarer til renten efter OPKL § 7, stk. 2, med tillæg af 0,4 procentpoint pr. påbegyndt måned regnet fra den 1. september, hvis tilbagebetaling sker efter denne dato. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 3, 2. pkt. Rentesatsen efter OPKL § 7, stk. 2, er angivet i afsnit A.B.4.6.2 Renter mv. ved forsinket eller manglende betaling.
Inden tilbagebetaling finder sted, modregnes eventuelle restancer af personlig skat med påløbne morarenter, uanset om renterne er forfaldne. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 3, 3. pkt. Modregningen kræver ikke særskilt erklæring fra told- og skatteforvaltningen. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 3, 4. pkt., som indsat ved § 2 i lov nr. 1565 af 12. december 2023.
Overskydende skat inkl. procentgodtgørelsen og eventuel rentegodtgørelse udbetales kun som hele kronebeløb. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 4.
Overdragelse af overskydende skat
Krav på tilbagebetaling af overskydende skat m.v. kan ikke overdrages før udløbet af det indkomstår, kravet vedrører. Aftaler om sådanne overdragelser er ugyldige. Se KSL (kildeskatteloven) § 62, stk. 5.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed