Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2023-2
<< >>

A.B.4.1.1.1.2 Hvad er A-indkomst og arbejdsmarkeds-bidragspligtig indkomst?

Indhold

Dette afsnit handler om A-indkomst og arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst.

Afsnittet indeholder:

  • Hvad er A-indkomst?

  • Hvad er ikke A-indkomst?

  • Hvad er arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst?

  • Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Hvad er A-indkomst?

A-indkomst er skattepligtig indkomst, hvori der skal indeholdes A-skat. Se KSL (kildeskatteloven) § 41, stk. 2.

A-indkomst er alle former for vederlag i penge for personligt arbejde i tjenesteforhold. Det er f.eks. løn, feriegodtgørelse, honorar, tantieme, provision, drikkepenge og lignende ydelser. Se KSL (kildeskatteloven) § 43, stk. 1.

A-indkomst omfatter også fri kost og logi, der er ydet i den forbindelse med personligt arbejde i tjenesteforhold. Se KSL (kildeskatteloven) § 43, stk. 1.

A-indkomst omfatter endvidere en række indkomstarter, som skatteministeren har gjort til A-indkomst. Se KSL (kildeskatteloven) § 43, stk. 2. Listen over indkomstarter, som skatteministeren har gjort til A-indkomst, findes i KSLbek, kap. 5.

Hvad er ikke A-indkomst?

En indkomst anses ikke for A-indkomst, når udbetalingen foretages af:

  1. Fremmede magters herværende diplomatiske repræsentationer og medlemmer af sådanne samt fremmede magters herværende udsendte konsuler.

  2. Personer, dødsboer, selskaber, foreninger, institutioner m.v., der ikke har hjemting her i landet, medmindre de er skattepligtige efter KSL (kildeskatteloven) § 2, stk. 1, nr. 4, eller SEL (selskabsskatteloven) § 2, stk. 1, litra a, eller der er tale om skattepligtig indkomst fra pensionsordninger godkendt efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 15 C (som ændret ved § 7, stk. 1, nr. 1, i lov nr. 902 af 21. juni 2022).

Se KSL (kildeskatteloven) § 44. Se dog undtagelsen til litra b i KSL (kildeskatteloven) § 46, stk. 5.

Arbejdsgiverens indbetaling til gruppelivsforsikring, aldersforsikring, aldersopsparing og supplerende engangssum som nævnt i PBL (pensionsbeskatningsloven) § 56, stk. 3 og 5, er heller ikke A-indkomst. Se KSL (kildeskatteloven) § 43, stk. 1.

Skatteministeren kan endvidere bestemme, at en vis indkomst eller en vis art af indkomst, der er omfattet af KSL (kildeskatteloven) § 43 alligevel ikke skal anses for A-indkomst, når særlige grunde taler herfor. Se KSL (kildeskatteloven) § 45, stk. 1. Listen over indkomst, som skatteministeren har bestemt ikke skal anses for A-indkomst, findes i KSLbek kap. 6.

Hvad er arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst?

Arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst er skattepligtig indkomst, hvori AM-bidrag skal indeholdes eller svares i henhold til skattebillet. Se KSL (kildeskatteloven) § 41, stk. 2.

Den arbejdsmarkedspligtige indkomst, som der skal indeholdes AM-bidrag af, omfatter for det første vederlag m.v. som nævnt i KSL (kildeskatteloven) § 43, stk. 1. Se KSL (kildeskatteloven) § 49 A, stk. 1.

Den arbejdsmarkedspligtige indkomst, som der skal indeholdes AM-bidrag af, omfatter herudover de indkomster m.m., som er nævnt i KSL (kildeskatteloven) § 49 A, stk. 2 og 3.

Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.

Skemaet viser relevante afgørelser på området:

Afgørelse Afgørelsen i stikord Yderligere kommentarer
Skatteforvaltningen

SKM2007.370.SKAT

"Sign on fee" anses som forskud på løn og som A-indkomst efter KSL (kildeskatteloven) § 43, stk. 1.

Trods meddelelsens overskrift gælder den også for andre end sportsudøvere. Se SKM2009.407.LSR om tiltrædelsesbonus til en aktieanalytiker.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
BEREGNER
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier og obligationer
Gaver
Arv
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.