A.B.4.1.1.1.2 A-indkomst og arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst
Indhold
Dette afsnit handler om A-indkomst og arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst.
Afsnittet indeholder:
-
Hvad er A-indkomst?
-
Hvad er ikke A-indkomst?
-
Hvad er arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst?
-
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Hvad er A-indkomst?
A-indkomst er skattepligtig indkomst, hvori der skal indeholdes A-skat. Se KSL (kildeskatteloven) § 41, stk. 2.
A-indkomst er alle former for vederlag i penge for personligt arbejde i tjenesteforhold. Det er f.eks. løn, feriegodtgørelse, honorar, tantieme, provision, drikkepenge og lignende ydelser. Se KSL (kildeskatteloven) § 43, stk. 1.
A-indkomst omfatter også fri kost og logi, der er ydet i den forbindelse med personligt arbejde i tjenesteforhold. Se KSL (kildeskatteloven) § 43, stk. 1.
A-indkomst omfatter endvidere en række indkomstarter, som skatteministeren har gjort til A-indkomst. Se KSL (kildeskatteloven) § 43, stk. 2. Listen over indkomstarter, som er gjort til A-indkomst, findes i KSLBek kapitel 5, som ændret ved bekendtgørelse nr. 1006 af 27. juni 2023.
Hvad er ikke A-indkomst?
En indkomst anses ikke for A-indkomst, når udbetalingen foretages af:
-
Fremmede magters herværende diplomatiske repræsentationer og medlemmer af sådanne samt fremmede magters herværende udsendte konsuler.
-
Personer, dødsboer, selskaber, foreninger, institutioner m.v., der ikke har hjemting her i landet, medmindre de er skattepligtige efter KSL (kildeskatteloven) § 2, stk. 1, nr. 4, eller SEL (selskabsskatteloven) § 2, stk. 1, litra a, eller der er tale om skattepligtig indkomst fra pensionsordninger godkendt efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 15 C (som ændret ved § 7, stk. 1, nr. 1, i lov nr. 902 af 21. juni 2022).
Se KSL (kildeskatteloven) § 44, litra b, 1. pkt. Se dog også undtagelserne hertil i KSL (kildeskatteloven) § 44, litra b, 2. og 3. pkt., og KSL (kildeskatteloven) § 46, stk. 5.
Arbejdsgiverens indbetaling til gruppelivsforsikring, aldersforsikring, aldersopsparing og supplerende engangssum som nævnt i PBL (pensionsbeskatningsloven) § 56, stk. 3 og 5, er heller ikke A-indkomst. Se KSL (kildeskatteloven) § 43, stk. 1, 2. pkt.
Skatteministeren kan endvidere bestemme, at en vis indkomst eller en vis art af indkomst, der er omfattet af KSL (kildeskatteloven) § 43 alligevel ikke skal anses for A-indkomst, når særlige grunde taler herfor. Se KSL (kildeskatteloven) § 45, stk. 1. Listen over indkomst, som skatteministeren har bestemt ikke skal anses for A-indkomst, findes i KSLBek § 19.
Hvad er arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst?
Arbejdsmarkedsbidragspligtig indkomst er skattepligtig indkomst, hvori AM-bidrag skal indeholdes eller svares i henhold til skattebillet. Se KSL (kildeskatteloven) § 41, stk. 2.
Den arbejdsmarkedspligtige indkomst, som der skal indeholdes AM-bidrag af, omfatter for det første vederlag m.v. som nævnt i KSL (kildeskatteloven) § 43, stk. 1. Se KSL (kildeskatteloven) § 49 A, stk. 1.
Den arbejdsmarkedspligtige indkomst, som der skal indeholdes AM-bidrag af, omfatter herudover de indkomster m.m., som er nævnt i KSL (kildeskatteloven) § 49 A, stk. 2 og 3.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Skatteforvaltningen | ||
| SKM2007.370.SKAT | "Sign on fee" anses som forskud på løn og som A-indkomst efter KSL (kildeskatteloven) § 43, stk. 1. | Trods meddelelsens overskrift gælder den også for andre end sportsudøvere. Se SKM2009.407.LSR om tiltrædelsesbonus til en aktieanalytiker. |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed