Indhold

Dette afsnit handler om indberetning om videregivelse af beløb vedrørende gebyrer, provisioner eller andre pengeydelser fra et pengeinstitut.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Hvem skal foretage indberetningen
• Hvilke oplysninger skal indberettes
• Bemyndigelse
• Skatteindberetningsbekendtgørelsen (SIB)

Regel

Efter SIL § 15 a, stk. 1, skal pengeinstitutter, realkreditinstitutter, fondsmæglerselskaber, investeringsforvaltningsselskaber, forvaltere af alternative investeringsfonde, finansielle rådgivere og investeringsrådgivere, som videregiver beløb til kunder, som følge af at det pågældende pengeinstitut m.v. har modtaget gebyrer, provisioner eller andre pengeydelser fra et investeringsinstitut, hvert år indberette de oplysninger, som er nævnt i bestemmelsens stk. 2.

Bemærk

Bestemmelsen er indsat ved § 13, nr. 2, i lov nr. 1130 af 11. september 2018, og trådte i kraft den 1. januar 2020.

Hvem skal foretage indberetningen

Pengeinstitutter, realkreditinstitutter, fondsmæglerselskaber, investeringsforvaltningsselskaber, forvaltere af alternative investeringsfonde, finansielle rådgivere og investeringsrådgivere er indberetningspligtige til Skatteforvaltningen om beløb videregivet til kunder, som følge af at det pågældende pengeinstitut m.v. har modtaget gebyrer, provisioner eller andre pengeydelser fra et investeringsinstitut. Oplysningerne kan dermed indgå til brug for dannelsen af årsopgørelserne for de berørte kunder i pengeinstitutterne m.v.

►◄

Hvilke oplysninger skal indberettes

Efter SIL § 15 a, stk. 2, skal indberetningen indeholde:

1)  Oplysninger om den, der foretager indberetningen

2) Oplysninger om kunden

3) størrelsen af det videregivne beløb

4) Om beløbet vedrører investering i en aktie eller i et investeringsbevis omfattet af enten ABL (aktieavancebeskatningsloven) §§ 19 C eller 22 eller af ABL (aktieavancebeskatningsloven) §§ 19 B eller 21, hvis kunden er en fysisk person.

ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19 B omhandler aktiebaserede investeringsselskaber, hvor afkastet skal medregnes ved opgørelse af aktieindkomsten, mens § 19 C omhandler obligationsbaserede investeringsselskaber, hvor afkastet skal medregnes ved opgørelse af kapitalindkomsten.

ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 21 omhandler aktiebaserede investeringsinstitutter med minimumsbeskatning og § 22 omhandler obligationsbaserede investeringsinstitutter med minimumsbeskatning. Se mere i afsnit C.B Kapitalgevinstbeskatning.

Oplysningerne skal sikre Skatteforvaltningens mulighed for dels at identificere den skatteyder, indberetningen vedrører, dels at beskatte det korrekte beløb og dels at sikre korrekt beskatning som henholdsvis kapital- eller aktieindkomst, jf. PSL (personskatteloven) § 4, stk. 1, nr. 5 b, og § 4 a, stk. 1, nr. 5.

Oplysningerne om identiteten af den indberetningspligtige sikrer Skatteforvaltningens mulighed for at rette henvendelse til denne, hvis der er sket fejl ved indberetningen, og samtidig sikrer det Skatteforvaltningens mulighed for at oplyse skatteyderen om, hvor oplysningen stammer fra, i skatteyderens skattemappe.

Bemyndigelse

Efter SIL § 15 a, stk. 3, bemyndiges skatteministeren til at fastsætte nærmere regler om indberetningerne efter stk. 2.

Skatteindberetningsbekendtgørelsen (SIB)

Bemyndigelsen er udnyttet i SIB § 32 hvoraf det fremgår:

Indberetning efter SIL § 15 a omfatter oplysninger om:

1) Identiteten af den indberetningspligtige, jf. bekendtgørelsens § 1.

2) Kundens identitet, jf. § 3.

3) Arten af værdipapiret med henblik på at fastlægge, om der er tale om aktie- eller kapitalindkomst, herunder om værdipapiret er optaget til handel på et reguleret marked eller en multilateral handelsfacilitet.

4) Størrelsen af det videregivne beløb.

Bemærk