C.K.6.4 Safe harbour
►Efter safe harbour-reglen i MBL § 34, stk. 1, kan ekstraskatten i en jurisdiktion fastsættes til nul, hvis koncernenhederne i jurisdiktionen baseret på de forenklede beregningsregler har
1) en kvalificeret nettoindkomst, der ikke overstiger det beløb, hvormed nettoindkomsten kan nedsættes efter den substansbaserede indkomstudelukkelse,
2) opfylder betingelserne for anvendelse af den såkaldte de minimis-regel eller
3) har en effektiv skattesats i jurisdiktionen, der er lig med eller højere end minimumsskattesatsen (15 pct.).
Derudover er der en safe harbour-regel i § 34, stk. 2, for situationer, hvor en jurisdiktion for et regnskabsår har pålagt en eller flere enheder i jurisdiktionen en anerkendt kvalificeret indenlandsk ekstraskat. I disse situationer beregnes der som udgangspunkt ikke ekstraskat for de koncernenheder, der er hjemmehørende i den pågældende jurisdiktion.
Ud over de to permanente safe harbour-regler er der også to midlertidige safe harbour-regler.
Den første midlertidige safe harbour-regel findes i MBL § 72 og finder anvendelse i en overgangsperiode (regnskabsår, der begynder den 31. december 2026 eller før, og som slutter senest den 30. juni 2028) og indebærer, at ekstraskatten i en jurisdiktion kan fastsættes til nul, hvis følgende betingelser er opfyldt:
1) den multinationale koncern ifølge koncernens kvalificerede land for land-rapport for regnskabsåret har en samlet omsætning i jurisdiktionen på mindre end 10 mio. euro og et samlet resultat før skat i jurisdiktionen på mindre end 1 mio. euro,
2) den multinationale koncern for regnskabsåret har en forenklet effektiv skattesats i jurisdiktionen, der er lig med eller større end overgangssatsen (15% for regnskabsår, der begynder i 2023 og 2024, hvilket forøges til 16% og dernæst 17% for regnskabsår, der begynder i henholdsvis 2025 og 2026), eller
3) den multinationale koncern har et resultat før skat i jurisdiktionen, der er lig med eller mindre end det substansbaserede indkomstudelukkelsesbeløb beregnet efter § 30 for de koncernenheder, der efter land for land-rapporten er hjemmehørende i jurisdiktionen.
Den anden midlertidige safe harbour-regel findes i MBL § 75 og indebærer, at hvis det ultimative moderselskab er hjemmehørende i en jurisdiktion med en selskabsskattesats på 20 pct. eller højere, så nedsættes ekstraskatten efter reglerne i MBL §§ 43-46 om underbeskattet overskud til nul for hvert regnskabsår af højst 12 måneders varighed, der påbegyndes den 31. december 2025 eller før, og som slutter senest den 30. december 2026.◄
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed