D.A.20.3.2.3 Salg af pantsatte aktiver i fri handel (underhåndssalg)
Indhold
Dette afsnit beskriver den momsmæssige behandling i forbindelse med boets administration og salg af pantsatte aktiver.
Afsnittet indeholder:
- Honorar ved salg af pantsatte aktiver
- Panthaverregnskab
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Honorar ved salg af pantsatte aktiver
Ved underhåndssalg forstås salg i fri handel i modsætning til salg på tvangsauktion.
Når konkursboet sælger pantsatte aktiver ved underhåndssalg, beregnes oftest et eller flere honorarer for kurators bistand med administration og salg af de pantsatte aktiver. Disse honorarer fratrækkes i panthaverregnskabet ved opgørelse af panthaverens andel af salgsprovenuet.
Honorarerne er udtryk for, at der ved beregning af panthaverens provenu, skal fratrækkes et beløb til dækning af boets omkostninger ved administration og salg af den pantsatte genstand, således at de øvrige kreditorer ikke bliver belastet med denne udgift. Honorarerne indgår som et aktiv i konkursboet, som herved kan anvendes til delvis dækning af det endelige kuratorsalær.
Panthaverregnskab
Panthaverregnskabet omfatter de samlede indtægter og udgifter ved bestyrelse af den pantsatte genstand. Opgørelsen har betydning for beregning af provenuet til panthaverne eller det underskud, som køberen af genstanden skal betale, jf. KL § 87. Panthaverregnskabet er således udtryk for over- eller underskuddet ved konkursboets bestyrelse af den pantsatte genstand.
Indtægter og udgifter skal indgå i panthaverregnskabet med de nettobeløb, som konkursboet har modtaget og betalt. Det betyder, at salgsmoms, som konkursboet opkræver, og moms af udgifter vedrørende den pantsatte genstand, som konkursboet har fradragsret for, ikke skal indgå i panthaverregnskabet, men alene i konkursboets momsregnskab, som danner grundlag for konkursboets angivelse af moms til Skattestyrelsen.
Hvis konkursboet har fuld fradragsret for moms af udgifterne vedrørende den pantsatte genstand, får boet momsen refunderet ved angivelse af beløbet som købsmoms på boets momsangivelse. Konkursboets samlede udgifter udgør derfor de afholdte udgifter ekskl. moms. Panthaverregnskabet vil derfor ikke indeholde moms.
Hvis konkursboet ikke har fradragsret eller kun har delvis fradragsret for moms af de udgifter, der afholdes vedrørende den pantsatte genstand, udgør boets udgifter de afholdte udgifter inkl. den ikke-fradragsberettigede moms. Hverken panthaver eller køber har fradragsret for denne moms. Momsbeløbet må derfor ikke fremgå af panthaverregnskabet.
Konkursboet skal ikke opkræve moms af honorarerne, som indgår i panthaverregnskabet, da konkursboet ikke har leveret en ydelse til panthaveren. Se SKM2002.515.LSR. Kurators honorar for arbejde med administration og salg af de pantsatte effekter, indgår i det samlede kuratorsalær, som kurator opkræver hos konkursboet ved konkursboets afslutning. Kurator skal beregne moms af dette salær.
Hvis kurator udsteder særskilt faktura til panthaveren for sit arbejde med administration og salg af pantsatte genstande, skal kurator beregne moms heraf, da kurator i så fald anses for at have foretaget en momspligtig leverance til panthaveren. Momsen af denne faktura skal ikke indgå i boets momsregnskab.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsskatteretskendelser | ||
| SKM2002.515.LSR | Sagen vedrørte kurators bistand i forbindelse med afhændelse af et konkursbos pantsatte faste ejendomme i fri handel. Den del af kurators vederlag, som kunne henføres til bistanden, måtte anses for vederlag for en ydelse til konkursboet. Levering mod vederlag. Derimod kunne hverken kurator eller konkursboet anses for at have leveret ydelser til panthaverne i forbindelse med afhændelsen af ejendommene. Ikke levering mod vederlag. |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed