D.A.15 Opgørelsen af momstilsvaret ML § 56
Indhold
Dette afsnit handler om, hvordan momsregistrerede virksomheder skal opgøre momstilsvaret for hver enkelt momsperiode, dvs. forskellen mellem salgsmoms (den udgående moms) og købsmoms (den indgående moms). Se ML (momsloven) § 56.
Afsnittet indeholder:
- Lovgrundlag
- Salgsmoms
- Købsmoms.
Se også
Se afsnit A.B.4.2.1 Angivelse og betaling af moms om angivelse og betaling af moms.
Om periodisering af salgsmoms og købsmoms, se:
- Afsnit D.A.7 Momspligtens indtræden om momspligtens indtræden, dvs. periodisering af salgsmoms
- Afsnit D.A.11.2 Tidspunktet for fradragsrettens indtræden som omhandler periodisering af købsmoms, jf. ML (momsloven) § 37, stk. 1 og 2.
Lovgrundlag
ML (momsloven) § 56 har følgende ordlyd:
"Virksomheder registreret efter §§ 47, 49, 51 eller 51 a skal for hver afgiftsperiode opgøre den udgående og den indgående moms. Forskellen mellem den udgående og den indgående afgift er virksomhedens afgiftstilsvar. Afgiftstilsvaret afregnes efter reglerne i kapitel 15 samt lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v. Hvis den indgående afgift for en afgiftsperiode overstiger den udgående afgift for samme periode, får virksomheden forskellen godtgjort efter reglerne i § 12 i lov om opkrævning af skatter og afgifter m.v.
Stk. 2. Den udgående afgift i en afgiftsperiode er afgiften efter denne lov af virksomhedens leverancer, erhvervelser fra andre EU-lande, indførsel af varer fra steder uden for EU, fraførsler fra afgiftsoplag m.v. og betalingspligtige køb efter § 46, stk. 1, for hvilke afgiftspligten er indtrådt i perioden.
Stk. 3. Den indgående afgift i en afgiftsperiode er afgiften efter denne lov på virksomhedens fradragsberettigede indkøb m.v. efter kapitel 9 i perioden. Når der skal betales afgift af en vare efter § 32, stk. 2, eller når der er indkøbt kunstgenstande, som af sælger er afgiftsberigtiget på et reduceret grundlag efter § 30, stk. 3, eller § 31, må denne afgift, hvis varen er købt til videresalg, først medregnes til den indgående afgift i den afgiftsperiode, i hvilken videresalget sker."
Momssystemdirektivets artikel 179 har følgende ordlyd:
"Fradraget foretages under ét af den afgiftspligtige person, ved at han i den moms, der skal betales for en afgiftsperiode, fradrager de momsbeløb, for hvilke fradragsretten i løbet af samme periode er opstået og udøves i henhold til artikel 178.
Medlemsstaterne kan dog kræve, at afgiftspligtige personer, der udfører de i artikel 12 omhandlede lejlighedsvise transaktioner, først udøver fradragsretten ved leveringen."
Momssystemdirektivets artikel 183 har følgende ordlyd:
"Når fradragene overstiger det skyldige momsbeløb for en afgiftsperiode, kan medlemsstaterne enten overføre det overskydende beløb til den følgende periode eller foretage tilbagebetaling i henhold til bestemmelser, som de selv fastsætter.
Medlemsstaterne kan dog afslå overførelse eller tilbagebetaling, når det overskydende beløb er ubetydeligt."
Bemærk
ML (momsloven) § 56 er ikke særskilt hjemlet i momssystemdirektivet.
Salgsmoms
Se afsnit A.B.4.2.1.1 Opgørelse af momstilsvaret om opgørelse af salgsmomsen.
Bemærk
Salgsmoms omfatter også erhvervelsesmoms, importmoms, moms i forbindelse med udtagning og fraførsler fra afgiftsoplag mv. og moms i forbindelse med køb omfattet af omvendt betalingspligt. Se afsnit A.B.4.2.1.1 Opgørelse af momstilsvaret.
Købsmoms
Se afsnit A.B.4.2.1.1 Opgørelse af momstilsvaret om opgørelse af købsmomsen.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed