D.A.11.1.8.2 Skader udbedret af skadelidte
Indhold
Dette afsnit beskriver praksis om fradrag, for skadelidtes indkøb til udbedring af skader.
Afsnittet indeholder:
- Skadelidtes indkøb til udbedring af skader
- Skadelidtes egen udbedring af skader
- Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skadelidtes indkøb til udbedring af skader
Skadelidte virksomheder kan fradrage momsen på indkøb til udbedring af skader efter de almindelige regler om momsfradrag i ML (momsloven) §§ 37-42. Dette gælder, uanset om den skadelidte virksomhed selv må bære tabet, eller om den kan få tabet dækket af skadevolder eller et forsikringsselskab.
Hvis skadelidte har fuld fradragsret for momsen på indkøb til at genoprette en skade, er det tab, der eventuelt skal erstattes af skadevolder eller forsikringsselskab, derfor genanskaffelses-/reparationsprisen uden moms.
Skadelidte skal som udgangspunkt ikke betale moms af eventuelle erstatninger, da skadelidte ikke anses for at have leveret en ydelse mod vederlag til skadevolder/forsikringsselskab. Se afsnit D.A.11.1.8.5 Erstatninger om erstatninger.
Vedrørende fakturaer for udbedring af forsikringsskader er det fastsat, at automobilreparatører skal udstede en faktura til forsikringsselskaber. Fakturaen skal indeholde det fulde reparationsbeløb med tillæg af moms og med oplysning om et eventuelt modtaget selvrisikobeløb. Den udstedte faktura kan forsikringstageren fremlægge til dokumentation for købsmomsen, hvis det fremgår af fakturaen, at reparationen er udført med den skadelidtes virksomhed som modtager. Tilsvarende regler gælder også for skader på andre aktiver. Se afsnit A.B.3.3.3.2.2 Købsmoms Købsmoms.
Hvis skadelidte har delvis fradragsret
Hvis skadelidte kun har delvis fradragsret for momsen på indkøb til at genoprette en skade, indgår den del af momsen, som skadelidte ikke kan fradrage, i det tab, der eventuelt skal erstattes af skadelidtes forsikringsselskab. Erstatningens omfang beror dog ikke på momsreglerne, men på parternes civilretlige aftale.
Bemærk
Hvis skadelidte ikke har fuldt fradrag, kan skadevolder i stedet foretage fradrag. Betingelserne herfor er uddybet i afsnit D.A.11.1.8.3 Skader dækket/udbedret af skadevolder om skader udbedret af skadevolder.
Skadelidtes egen udbedring af skader
Hvis skadelidte selv udbedrer skader på egne varer, driftsmidler eller fast ejendom, hvor der er fradrag, skal der ikke beregnes salgsmoms af erstatningskrav mod skadevolder eller udbetalinger fra forsikringsselskab, fordi skadelidte ikke anses for at have leveret en ydelse til skadevolder/forsikringsselskab.
Entreprisearbejder ved opførelse af fast ejendom anses momsmæssigt som "egne varer", hvis risikoen for skader påhviler leverandøren. Det ændrer ikke på vurderingen, at bygherren har forsikret byggeriet under opførelsen, fx for at få byggelån.
Bemærk
Skadelidte virksomheder, som selv udbedrer skader på ejendomme, skal være opmærksomme på reglerne om byggemoms. Se afsnit D.A.21.3 Byggeri for egen eller fremmed regning ML §§ 4, 6 og 7 om byggeri for egen regning og D.A.21.4 Udtagning i forbindelse med byggeri mv. ML § 5, stk. 6 om udtagning i forbindelse med byggeri mv. Hvis der skal betales byggemoms, kan denne fradrages efter momslovens almindelige regler.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| SKM2008.1043.SR | Spørgsmålet vedrørte fradragsret for udgifter til genopførelse af en landbrugsejendom efter en brand. Ejendommen var inden branden blevet solgt til en ikke momsregistreret køber, men køberen havde ikke overtaget ejendommen på tidspunktet for branden. Skatterådet svarede, at den hidtidige ejer, som drev landbrugsvirksomhed, havde fradrag for udgifterne til genopførelse af driftsbygningerne, frem til overtagelsesdagen. | Ved genopførelsen af ejendommen opstod en regulerings- Køber var ikke momsregistreret og kunne derfor ikke overtage regulerings- Da genopførelsen skete i samme regnskabsår som overdragelsen til køber, skulle hele regulerings- |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed