C.H.4.5.3 Grundforbedringsfradrag og fritagelse for grundskyld
Indhold
Dette afsnit beskriver kort reglerne for, hvordan grundforbedringsfradrag og fritagelse for grundskyld håndteres i tilbagebetalingsordningen.
Afsnittet indeholder:
- Genberegning ved grundforbedringsfradrag og fritagelse for grundskyld
- Fordeling af ejendomsværdi eller grundværdi.
Genberegning ved grundforbedringsfradrag og fritagelse for grundskyld
Genberegningen af grundværdien sker efter eventuelle grundforbedringsfradrag og efter eventuelle fritagelser for grundskyld efter lov om kommunal ejendomsskat. Se EVL (ejendomsvurderingsloven) § 73, stk. 2, 2. pkt. Herved bliver de genberegnede skatter sammenlignelige med de skatter, der oprindeligt blev beregnet, og et eventuelt kompensationsbeløb vil umiddelbart kunne beregnes.
Grundforbedringsfradrag beregnes som en fast forholdsmæssig del af grundværdien, dog højst det beløb, som fradraget udgjorde pr. 1. januar 2013 eller på ansættelsestidspunktet, hvis dette ligger senere. Se EVL (ejendomsvurderingsloven) § 22. Dette indebærer, at fradraget bliver mindre, hvis grundværdien falder, og tilsvarende højere, hvis grundværdien stiger - dog højst op til det før nævnte maksimum.
Fritagelser efter lov om kommunal ejendomsskat gives enten som hel eller delvis fritagelse. Er der tale om delvis fritagelse, gives fritagelsen som en forholdsmæssig del af grundværdien.
Både grundforbedringsfradrag og fritagelser for grundskyld skal tages i betragtning ved genberegningen af skatterne. Ved genberegningen skal grundforbedringsfradrag og de nævnte fritagelser således ansættes til de beløb, som fradrag eller fritagelser ville have, hvis fradrag eller fritagelse skulle gives i den tilbageregnede grundværdi.
Fordeling af ejendomsværdi eller grundværdi
Efter den tidligere gældende lov om vurdering af landets faste ejendomme (se lovbekendtgørelse nr. 1067 af 30. august 2013 med senere ændringer) og efter lov om kommunal ejendomsskat skal der i visse tilfælde foretages fordelinger af ejendomsværdier eller grundværdier. Ved genberegningen skal de samme forholdsmæssige fordelinger af ejendomsværdi og grundværdi anvendes, som der i de aktuelle år er foretaget efter de to førnævnte love. Dette vil gælde uanset den fordeling, der måtte være foretaget i forbindelse med vurderingen i 2020. Se EVL (ejendomsvurderingsloven) § 73, stk. 3.
Eksempel
Efter § 33, stk. 5, i den tidligere gældende lov om vurdering af landets faste ejendomme foretages en værdimæssig fordeling af ejendomsværdien, hvis en ejendom anvendes til både boligformål for ejeren og til erhvervsmæssig virksomhed. Formålet med dette er, at ejeren skal ejendomsværdibeskattes af den del af ejendomsværdien, der kan henføres til boligdelen.
Hvis der ved vurderingen i 2013 af en ejendom er foretaget en fordeling mellem boligdelen og erhvervsdelen i forholdet 70/30 - dvs. at 70 pct. af ejendomsværdien falder på boligdelen og 30 pct. på erhvervsdelen - skal samme fordeling anvendes ved genberegningen af de skatter, der er opkrævet på grundlag af denne vurdering.
Herved sikres det, at genberegningen også i relation til fordelinger kommer til at foregå på et sammenligneligt grundlag.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed