C.G.2.7.7 Overførsel efter PBL § 41 og § 41 A, stk. 1 (PAL § 10, stk. 6)
Indhold
Dette afsnit handler om overførsel efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 41 og § 41 A, stk.1.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Hvilken værdi kan friholdes?
- Delvis overførsel
- Overførsel af forsikring eller pensionsporteføljer.
Regel
Opsparede pensionsmidler kan overføres fra én ordning til en anden, under nærmere angivne betingelser uden at dette efter PBL (pensionsbeskatningsloven) anses som en udbetaling fra ordningen, hvoraf der skal betales 60 procent i afgift. Se PBL (pensionsbeskatningsloven) § 41 og § 41 A, stk. 1.
Ved en overførsel efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 41 og § 41 A, stk. 1, bevares retten til nedsættelse. Se PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 10.
Værdien af opsparingen henholdsvis livsforsikringshensættelsen med videre ved udgangen af 1982 anvendes som udgangspunkt for beregning af fritagelse i den nye ordning ved overførsel efter PBL (pensionsbeskatningsloven) § 41 og § 41 A, stk. 1, af en forsikrings- eller pensionsordning eller fra en konto i LD. Se PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 10, stk. 6, 1. pkt.
Hvilken værdi kan friholdes?
Ved overførslen danner kontantværdien af den del af opsparingen, der kan friholdes efter bestemmelserne i PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 10, stk. 1, 2 og 4, grundlag for fritagelse i den nye ordning. Se PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 10, stk. 6, 1. pkt. Dette beløb kan dog aldrig overstige det faktisk overførte beløb. Se PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 10, stk. 6, 2. pkt.
Delvis overførsel
Der kan som hovedregel ikke ske delvis overførsel af fradragsberettigede pensionsordninger, der indeholder opsparing foretaget før 1983, og hvor afkastet herpå er fritaget for pensionsafkastskat efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 10. Se PBL (pensionsbeskatningsloven) § 41, stk. 1, 1. pkt. Der er dog en undtagelse hertil i PBL (pensionsbeskatningsloven) § 41, stk. 3.
PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 10, stk. 5. 1. pkt., gælder også ved delvis overførsel efter undtagelsen i PBL (pensionsbeskatningsloven) § 41, stk. 3. Se PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 10, stk. 6, 3. pkt. Se også afsnit C.G.2.7.6 Delvis udbetaling (PAL § 10, stk. 5) om delvis udbetaling.
Der kan ikke ske delvis overførsel af ikke fradragsberettigede alderspensioner m.v., der indeholder opsparing foretaget før 1983, og hvor afkastet herpå er fritaget for pensionsafkastskat efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 10. Se PBL (pensionsbeskatningsloven) § 41 A, stk. 1, 2. pkt.
Overførsel af forsikrings- eller pensionsporteføljer
Der gælder samme regler ved overførsel af forsikrings- eller pensionsporteføljer mellem forsikringsselskaber eller pensionskasser, jævnfør PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 10, stk. 6, 4. pkt. Det kan fx være tilfældet, hvor pensionsaftalerne i en firmapensionskasse afløses ved tegning af livsforsikringer i et forsikringsselskab.
Bestemmelsen kan således ikke anvendes på kontrakter, der vedrører livrenter uden ret til bonus tegnet før 1. maj 1982, da disse er undtaget for beskatning efter PAL (pensionsafkastbeskatningsloven). Se PAL (pensionsafkastbeskatningsloven) § 1, stk. 1, nr. 1.
Bemærk
Når en pensionsordning overføres, skal det afgivende pengeinstitut eller forsikringsselskab afgive de nødvendige oplysninger til det modtagende pengeinstitut eller forsikringsselskab, der skal bruges til at beregne beskatningsgrundlag og nedsættelse i den nye ordning. Se kapitel 3 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed