C.F.8.2.2.2.4 Udenlandske skatter omfattet af DBO'erne
Regel
Der findes ikke nogen liste over, hvilke udenlandske skatter, der er omfattet af DBO'erne. Et par eksempler kan findes i oversigten over afgørelser nedenfor. Se også modeloverenskomstens artikel 2, stk. 2. Punkt 3 i kommentaren til modeloverenskomstens artikel 2 giver vejledning om, hvad der generelt skal betragtes som en indkomst- eller formueskat.
Grundlæggende er det afgørende, om der er tale om en indkomstskat eller ej. Hvis det er en indkomstskat, er den omfattet af DBO'en. Hvis der i stedet er tale om en form for afgift, er den ikke omfattet af DBO'en.
Erhvervsdrivende, der har betalt en udenlandsk afgift, kan dog ofte i stedet fratrække udgiften ud fra et driftsomkostningssynspunkt.
Bemærk
Sociale bidrag er ikke en indkomstskat omfattet af DBO'erne. Obligatoriske sociale bidrag kan i stedet være fradragsberettigede efter LL (ligningsloven) § 8 M. Se afsnit C.A.4.1.11 Fradrag for arbejdsmarkedsbidrag og udenlandske sociale bidrag om obligatoriske udenlandske sociale bidrag.
Eksempel
Et dansk selskab modtog royalties fra Kina. Betalingerne blev fratrukket kildeskat af royalties i overensstemmelse med artikel 12 i DBO'en mellem Danmark og Kina. Samtidig med royaltyskatten blev der fratrukket "Business Tax" og "Flood Prevention Fee". Disse blev anset for at være afgifter. De var derfor ikke omfattet af DBO'en mellem Danmark og Kina, men de blev anset for driftsomkostninger. De kunne derfor fradrages efter statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a. Se SKM2008.927.SR.
Se også
Se også afsnit C.C.2.2 om driftsomkostninger.
Oversigt over domme, kendelser, afgørelser, SKM-meddelelser mv.
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
| Afgørelse | Afgørelsen i stikord | Yderligere kommentarer |
| Landsskatteretskendelser | ||
| LSRM 1977, 3 LSR | Bidrag til engelsk Graduated Pension Scheme ansås ikke for omfattet af DBO'en, fordi bidraget efter det oplyste kunne sammenlignes med en dansk ATP-ordning. Ikke omfattet. | |
| Skatterådet mv. | ||
| SKM2008.927.SR | Et dansk selskab modtog royalties fra Kina. Betalingerne blev fratrukket kildeskat af royalties i overensstemmelse med artikel 12 i DBO'en mellem Danmark og Kina. Samtidig med royaltyskatten blev der fratrukket "Business Tax" og "Flood Prevention Fee". Skatterådet fandt, at disse betalinger var afgifter. De var derfor ikke omfattet af DBO'en mellem Danmark og Kina. I stedet anså Skatterådet afgifterne for driftsomkostninger. De kunne derfor fradrages efter statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a. Ikke omfattet, men fradragsret ud fra et driftsomkostningssynspunkt. | |
| TfS 1985, 524 DEP | Bidrag til hollandske sociale forsikringer ansås ikke for at være en skat omfattet af DBO'en, fordi de sociale ordninger i Holland finansieres ved personlige forsikringsordninger. Ikke omfattet. |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed