Til forside TAX.DK - skat & afgift
Den Juridiske Vejledning 2023-2
<< >>

C.E.9.1.2 Hvad bruger Skattestyrelsen boopgørelsen til?

Indhold

Dette afsnit beskriver, hvad Skattestyrelsen bruger boopgørelsen til.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Hovedregel
  • Undtagelse.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter alle skiftede dødsboer.

Hovedregel

Skattestyrelsen bruger boopgørelsen til flere formål:

  • Skattestyrelsen skal godkende eller forkaste dødsboets egne værdiansættelser i boopgørelsen. Se BAL (boafgiftsloven) § 12 og afsnit C.E.9.2 Værdiansættelser om værdiansættelser.
  • Skattestyrelsen godkender eller ændrer dødsboets beregninger af passivposter. Se BAL (boafgiftsloven) § 13 a og afsnit C.E.9.3 Beregning af passivposter om beregning af passivposter.
  • Skattestyrelsen afgør, om dødsboet er skattefritaget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6. Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
  • Skæringsdagen i boopgørelsen afgør, hvornår dødsboets skattepligt ophører, og hvornår udlodningsmodtagers skattepligt vedrørende udloddede aktiver begynder. Se afsnit C.E.3.1.4 Dødsboets skattepligtsperiode om dødsboets skattepligtsperiode og afsnit C.E.3.4.1 Indkomstskattepligt af udloddede aktiver om indkomstskattepligt af udloddede aktiver.
  • Når dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6, skal dødsboet sende oplysningsskema for bobeskatningsperioden ind til Skattestyrelsen, når boopgørelsen sendes ind. Skattestyrelsen foretager skatteansættelse og skatteberegning på baggrund af oplysningsskemaet. Se afsnit C.E.3.3 Dødsboer der ikke er fritaget for beskatning om dødsboer, der ikke er fritaget for beskatning.
  • Når dødsboet er skattefritaget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6, og dødsboet indeholder forhold, der gør, at dødsboet er omfattet af obligatorisk afsluttende skatteansættelse for mellemperioden, skal dødsboet sende oplysningsskema for mellemperioden til Skattestyrelsen, når boopgørelsen sendes ind. Skattestyrelsen foretager skatteansættelse og skatteberegning på baggrund af oplysningsskemaet.
  • Se afsnit
    • C.E.3.2.2.3 om obligatorisk afsluttende skatteansættelse for mellemperioden
    • C.E.3.2.3 om indkomstopgørelse for mellemperioden
    • C.E.3.2.4 om skatteberegning for mellemperioden.

Undtagelse

Dødsboer, som skifteretten har udleveret til forenklet privat skifte efter DSL (dødsboskifteloven) § 33, skal ikke indsende boopgørelse. I stedet skal Skattestyrelsen godkende eller forkaste dødsboets egne værdiansættelser i åbningsstatus. Se BAL (boafgiftsloven) § 12, stk. 4, og afsnit C.E.9.2 Værdiansættelser om værdiansættelser.

Skattestyrelsens afgørelse vedrørende værdiansættelserne kan få betydning for, om

  • dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6
  • dødsboet skal betale boafgift.

Det vil sige, at en ændring af dødsboets egne værdiansættelser kan medføre, at betingelserne for skifteformen forenklet privat skifte efter DSL (dødsboskifteloven) § 33 ikke længere er til stede.

Når dødsboet er udleveret til forenklet privat skifte med ægtefællen efter DSL (dødsboskifteloven) § 34, skal Skattestyrelsen ikke godkende eller forkaste dødsboets egne værdiansættelser, da skifteformen ikke er omfattet af BAL (boafgiftsloven) § 12, stk. 4.

Kilde: Ligningsvejledningen/Den Juridiske Vejledning

Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
BEREGNER
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.

,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.

Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013

Skattesager
Befordring
Rejse
Erhvervsmæssige udgifter
Personalegoder
Lønmodtagere
Virksomheder
Ægteskab og samliv
Børn
Bolig og fast ejendom
Motor
Pension
Aktier og obligationer
Gaver
Arv
Arbejde i udlandet
Flytning til og fra Danmark
Told og afgift
! Materialet på TAX.DK har alene til formål at informere generelt om udvalgte retsregler. Har du behov for at træffe beslutning om, hvorvidt - og i givet fald hvordan - du skal handle i et konkret tilfælde, bør du altid søge bistand hos en skatterådgiver eller anmode om et bindende svar fra SKAT.