C.E.7.3.1 Hæftelse når afdødes særeje og delingsformue skiftes hver for sig
Indhold
Dette afsnit beskriver hvem, der hæfter for afdødes indkomstskatter og dødsboets skatter, når afdøde har efterladt sig både særeje og delingsformue, der bliver skiftet hver for sig.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelse
- En arving eller legatar har overtaget afdødes forskudsafskrivninger.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af legatar.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer, hvor afdøde efterlader sig både særeje og delingsformue, og dødsboerne bliver skiftet hver for sig. Det er forudsat, at dødsboerne er selvstændige skattesubjekter, fordi de skiftes i forbindelse med dødsfaldet som solvente dødsboer.
Hovedregel
Dødsboerne hæfter solidarisk for betaling af
- afdødes indkomstskatter, der er anmeldt rettidigt over for dødsboerne efter det proklama, som dødsboerne har indrykket i Statstidende
- indkomstskatter, der følger af et rettidigt rejst krav imod dødsboerne om betaling af for lidt betalt skat for indkomstår forud for dødsåret
- restskat for mellemperioden
- dødsboskat.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 88, stk. 1, 2. pkt.
Definition
Solidarisk hæftelse betyder, at begge dødsboer hæfter sammen og hver for sig hæfter for hele gælden.
Se også
Se afsnit
- C.E.1.5 om proklama og om for lidt betalt skat for indkomstår forud for dødsåret
- C.E.3.2.4.4 om restskat for mellemperioden
- C.E.3.3.5 om dødsboskat
- C.E.7.5 om, hvordan hæftelsen kan ændres, hvis skifteretten bestemmer, at dødsboet skal overgå til insolvent bobestyrerbo efter DSL (dødsboskifteloven) § 69.
Undtagelse
Arvingerne og eventuelle legatarer hæfter for dødsboernes forpligtelser, herunder også skatter, hvis
- boet skiftes som privat skiftet, og
- aktiverne helt eller delvist er delt mellem arvingerne, uden at der er tilstrækkelige midler til rest til at dække dødsboets forpligtelser.
Arvingerne hæfter personligt og solidarisk. Det vil sige, at hver enkelt arving hæfter med hele sin formue for hele gælden.
Legatarer hæfter alene med den værdi, de har modtaget fra dødsboet.
Se DSL (dødsboskifteloven) § 27.
En arving eller legatar har overtaget afdødes forskudsafskrivninger
Hvis en arving eller legatar har overtaget afdødes forskudsafskrivninger efter DBSL (dødsboskatteloven) § 39, stk. 1, hæfter kun denne person for eventuelle skattekrav, der vedrører de overtagne forskudsafskrivninger. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 88, stk. 4.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed