C.E.5.1.2 Beskatning af aktiver overtaget fra dødsboet
Indhold
Dette afsnit beskriver beskatningen af aktiver, der er overtaget fra dødsboet af den længstlevende ægtefælle eller af en anden udlodningsmodtager, når dødsboet er udleveret som boudlæg efter DSL (dødsboskifteloven) § 18.
Afsnittet indeholder:
- Personer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelse.
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter den længstlevende ægtefælle eller en anden udlodningsmodtager. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 79 og § 80.
Se C.E.5.2 Skiftemæssige forhold ved skifteformen boudlæg for oplysninger om, hvem der kan overtage dødsboet.
Hovedregel
Den længstlevende ægtefælle og udlodningsmodtageren beskattes i dødsåret og efterfølgende år efter skattelovgivningens almindelige regler. Indkomsten fra et aktiv, der overtages fra dødsboet, beskattes hos modtageren fra dagen efter dødsdagen.
Det gælder både beskatning af
- den løbende indkomst og
- fortjeneste eller tab ved salg af aktivet.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 80, stk. 1.
Bemærk
Selvom formuen i et boudlæg er af ringe størrelse, kan aktiverne fx omfatte en mindre aktiepost eller et investeringsbevis. Anskaffelsestidspunktet for aktivet er dødsdagen, og anskaffelsessummen er værdien på dødsdagen.
Undtagelse
Det er kun den længstlevende ægtefælle, der kan overtage afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto. Ægtefællen overtager kontoen på de vilkår, der var gældende for afdøde. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 80, stk. 2.
Se også
Se afsnit C.E.11.1.3 Boudlæg om de skattemæssige regler, når afdøde har indskud på etableringskonto og iværksætterkonto ved dødsfaldet og dødsboets skifteform er boudlæg.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed