C.E.4.4.1.1.4 Skatteberegning og bofradrag
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvordan skatteberegning skal ske, og hvilket bofradrag der skal bruges, når dødsboet ikke er skattefritaget, og der sker fuldstændigt skifte af uskiftet bo, når den længstlevende ægtefælle stadig er i live.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelse.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen gælder for dødsboer, hvor der sker fuldstændigt skifte af det uskiftede bo, når den længstlevende ægtefælle stadig er i live. Se DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 12.
Hovedregel
Skatteberegningen sker efter reglerne i DBSL (dødsboskatteloven) § 30, der omfatter dødsboer, der ikke er skattefritaget. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 71, stk. 3.
Undtagelse
De almindelige regler i DBSL (dødsboskatteloven) § 30, stk. 2 og stk. 3, om bofradrag og mellemperiodefradrag gælder ikke. I stedet får dødsboet, uanset boperiodens længde, ét samlet fradrag i dødsboskatten. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 72, stk. 4.
Fradraget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 72, stk. 4, udgør et grundbeløb på 62.300 kr. (2010-niveau) og reguleres efter PSL (personskatteloven) § 20. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 72, stk. 5.
Se også
Se også afsnit
- C.E.15 om, hvor meget grundbeløbet efter DBSL (dødsboskatteloven) § 72, stk. 4, er reguleret til for de enkelte år
- C.E.3.3.5 om beregning af dødsboskat.
Eksempel
Dette eksempel viser dødsboets indkomstopgørelse og beregningen af skat for bobeskatningsperioden ved skifte af uskiftet bo.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Skifteretten har modtaget skiftebegæringen den 10. juli 2023.
- Dødsboet er afsluttet med skæringsdag den 1. december 2023.
| Bobeskatningsperiode: 10. juli - 1. december 2023 | Boets indkomst |
| Investeringsbeviser i Danske Invest er udloddet til afdødes datter. Den skattepligtige gevinst, der er kapitalindkomst, er opgjort til |
|
| Bobeskatningsindkomst | 20.000 |
| Aktier i Jyske Bank er solgt den 1. oktober 2023. Gevinsten beskattes hos den længstlevende ægtefælle | 0 |
| Aktier i Danske Bank er udloddet til afdødes søn. Den skattepligtige gevinst er opgjort til 200.000 kr. | 200.000 |
| Aktieindkomst | 200.000 |
Se afsnit C.B.4.5 Personers gevinst og tab på investeringsbeviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning om beskatning af investeringsbeviser
| Skatteberegning | ||||
| Dødsboskat, 50 pct. af bobeskatningsindkomsten | 10.000 | |||
| Skat af aktieindkomst | 27 pct. af 42 pct. af | 58.900 141.100 200.000 | 15.903 59.262 | 75.165 |
| Beregnet skat i alt Bofradrag | 85.165 -75.900 | |||
| Dødsboskat og skat af aktieindkomst efter bofradrag Foreløbige indkomstskatter | 9.265 0 | |||
| Restskat | 9.265 |
Se afsnit
- C.E.3.3.5.1.2 om skat af aktieindkomst i bobeskatningsperioden
- C.E.15 om beløbsgrænser ved beregning af aktieskat og om bofradragets størrelse for forskellige år, hvori skifteretten har modtaget skiftebegæringen.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed