C.E.4.2.1.2 Den længstlevende ægtefælle kan fravælge succession på visse punkter
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om, at den længstlevende ægtefælle kan fravælge succession på visse punkter.
Afsnittet indeholder:
- Personer omfattet af reglen
- Regel
- Efterbeskatning af afdødes forskudsafskrivninger
- Efterbeskatning af indskud på etableringskonto og iværksætterkonto
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter den længstlevende ægtefælle, når den længstlevende ægtefælle skal beskattes efter skattereglerne om uskiftet bo mv. Se afsnit C.E.4.1 Afgrænsning af dødsboer omfattet af skattereglerne for uskiftet bo mv..
Regel
Den længstlevende ægtefælle kan vælge ikke at succedere i afdødes
- forskudsafskrivninger,
- indskud på etableringskonto og iværksætterkonto.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 59, stk. 2.
Den længstlevende ægtefælle skal aflevere en erklæring til Skattestyrelsen om, at pågældende ikke ønsker at succedere. Erklæringen skal afleveres senest samtidig med, at
- en opgørelse over afdødes aktiver og passiver på dødsdagen (åbningsstatus) eller
- det uskiftede bos aktiver og passiver på dødsdagen (formueoversigt som nævnt i arvelovens § 22)
afleveres til skifteretten. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 59, stk. 3.
Baggrunden for, at erklæringen skal afleveres senest samtidig med åbningsstatus eller formueoversigt, er, at Skattestyrelsen så kan iværksætte efterbeskatning af afdødes forskudsafskrivninger straks ved modtagelsen. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 87, stk. 4.
Hertil kommer, at erklæringen i de tilfælde, hvor den længstlevende ægtefælle er enearving, betyder, at udlevering til forenklet privat skifte efter DSL (dødsboskifteloven) § 34 ikke kan ske.
Hvis den længstlevende ægtefælle ikke succederer, skal der ske efterbeskatning af forskudsafskrivninger samt indskud på etableringskonto og iværksætterkonto.
Efterbeskatning af afdødes forskudsafskrivninger
Efterbeskatning af forskudsafskrivninger sker i de indkomstår, hvori forskudsafskrivning er trukket fra. Se AL (afskrivningsloven) § 35, stk. 1 og afsnit C.C.2.4.3.9 Fraflytning, død og konkurs, ophør mv..
Efterbeskatningen sker ved at genoptage afdødes skatteansættelser for de pågældende indkomstår.
Hvis den længstlevende ægtefælle overtager forskudsafskrivninger, og der efterfølgende skal ske efterbeskatning, sker dette også ved at genoptage afdødes skatteansættelser for de indkomstår, hvori forskudsafskrivninger er trukket fra.
Bemærk
Når der skal ske efterbeskatning hos afdøde, fordi den længstlevende ægtefælle ikke ønsker at succedere, skal Skattestyrelsen stille krav om beskatningen af afdøde senest to måneder efter, at Skattestyrelsen har modtaget den længstlevende ægtefælles erklæring om ikke at ville overtage afdødes forskudsafskrivninger. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 87, stk. 4. og afsnit C.E.1.4 Skattestyrelsens sagsbehandlingsregler vedrørende dødsboer om Skattestyrelsens sagsbehandlingsregler vedrørende dødsboer.
Efterbeskatning af indskud på etableringskonto og iværksætterkonto
Når den længstlevende ægtefælle ikke succederer i indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, beskattes afdødes indskud i dødsåret uanset henlæggelsestidspunktet. Se ETBL (etableringskontoloven) § 11, stk. 1.
Se også
Se afsnit
- C.E.4.2.2.3 om afdødes indkomst i mellemperioden
- C.E.11.1.2.2, når den længstlevende ægtefælle ikke ønsker at succedere i afdødes indskud på etableringskonto og iværksætterkonto.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed