C.E.3.4.3.4 Udlodning til nære slægtninge mv.
Indhold
Dette afsnit beskriver udlodning til modtagere, der er nære slægtninge m.m.
Afsnittet indeholder:
- Personer omfattet af reglen
- Regel
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af udlodning.
Personer omfattet af reglen
Reglen omfatter personer, der er afdødes
- længstlevende ægtefælle
- samlever
- barn
- barnebarn
- bror eller søster
- brors eller søsters barn eller barnebarn.
Adoptionsforhold og stedbarnsforhold sidestilles med naturligt slægtskabsforhold.
Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af samlever i dødsboskattelovens forstand.
Reglen gælder også for en nær medarbejder, en tidligere nær medarbejder eller en tidligere ejer.
Se
- ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 35 og KSL (kildeskatteloven) § 33 C, stk. 12, om en nær medarbejder og en tidligere nær medarbejder
- ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 35 A og KSL (kildeskatteloven) § 33 C, stk. 13, om en tidligere ejer.
Regel
Når en udlodningsmodtager, der er nær slægtning mv. får udloddet værdier, der overstiger modtagerens andel i dødsboet, kan udlodning ske med succession i den fulde værdi. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 37, stk. 1, 1. pkt.
At udlodningsværdi overstiger modtagerens andel i dødsboet, kan ske ved, at pågældende køber et aktiver fra dødsboet ved at betale helt eller delvist vederlag.
Eksempel
Dette eksempel viser, hvornår en udlodningsmodtager modtager værdier, der overstiger pågældendes andel i dødsboet.
Der er følgende forudsætninger:
Dødsboet indeholder bobeholdning på 3 mio. kr., der består af
- et enkelt aktiv på 1,5 mio. kr.
- værdipapirer på 1 mio. kr.
- kontanter på 0,5 mio. kr.
Afdøde efterlader sig tre børn, der arver lige meget, dvs. 1 mio. kr. til hver.
Det ene af børnene køber aktivet til værdien på 1,5 mio. kr. og betaler 0,5 mio. kr. til dødsboet.
De 2 andre børn deler kontanterne på 1 mio. kr. (dødsboets 0,5 mio. kr. samt 0,5 mio. kr., som det ene barn har betalt) og værdipapirerne mellem sig.
De tre børn har herefter hver arvet 1 mio. kr.
Den ene arving har modtaget udlodning for 1.5 mio. kr., der overstiger pågældendes andel i dødsboet med 0,5 mio. kr. Se afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af udlodning.
Drejer det sig om et aktiv, hvori succession er mulig, kan pågældende succedere i den fulde værdi.
Se også
Se også afsnit
- C.E.3.4.3.1 om betingelser for succession
- C.E.3.4.3.2 om retsvirkninger af succession
- C.E.3.4.3.4 om udlodning til nære slægtninge mv.
- C.E.3.4.3.5 om udlodning til modtagere, der ikke er nære slægtninge mv.
- C.E.3.4.3.6 om udlodningsmodtager, der ikke er hjemmehørende i Danmark
- C.E.3.4.3.7 når hovedaktionæraktier indgår i udlodning.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed