C.E.3.3.3.1 Generelt om indkomstopgørelsen i bobeskatningsperioden
Indhold
Dette afsnit beskriver den generelle regel om indkomstopgørelsen i bobeskatningsperioden.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- CFC-indkomst
- Indkomst beskattet efter KSL (kildeskatteloven) §§ 48 E og 48 F
- Når begge ægtefæller dør i samme indkomstår
- Undtagelse
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL (dødsboskatteloven) § 6.
Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Hovedregel
Dødsboets
- bobeskatningsindkomst og
- aktieindkomst i bobeskatningsperioden
opgøres efter skattelovgivningens regler for personer. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 21, stk. 1 og 2.
Det betyder fx, at tab ved afståelse af aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked, alene kan modregnes efter de almindelige regler i ABL (aktieavancebeskatningsloven) §§ 13 A og 14.
Det betyder også, at dødsboet skal afgive oplysninger om bobeskatningsindkomst og aktieindkomst hver for sig.
Se også afsnit
- C.E.14 om definition af bobeskatningsindkomst og bobeskatningsperioden
- C.E.3.3.3.2 om specielle regler i dødsboskatteloven om indkomst i bobeskatningsperioden
- C.E.3.3.4 om dødsboets salg og andre afståelser
- C.E.3.3.5 om skatteberegning for bobeskatningsperioden.
CFC-indkomst
CFC-indkomst (indkomst fra controlled foreign company efter LL (ligningsloven) § 16 H) i bobeskatningsperioden opgøres efter skattelovgivningens regler for personer. CFC-indkomsten er skattepligtig, men medregnes ikke ved opgørelsen af skattepligtig indkomst, da der beregnes en særskilt skat med 22 procent af bobeskatningsperiodens CFC-indkomst. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 21,stk. 2 og § 33.
Se også
Se også afsnit C.D.4 CFC-beskatning og kapitalfondspartnere (carried interest) om CFC-beskatning.
Indkomst beskattet efter KSL (kildeskatteloven) §§ 48 E og 48 F
Indkomst, som afdøde tidligere har valgt beskattet efter KSL (kildeskatteloven) §§ 48 E og 48 F, er skattepligtig, men skal ikke medregnes, når bobeskatningsindkomsten gøres op. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 22, stk. 4.
Se også
Se afsnit C.F.6 Forskerskatteordningen om den særlig skatteordningen for udenlandske forskere og nøglemedarbejdere mv.
Når begge ægtefæller dør i samme indkomstår
Når førstafdødes dødsbo er udlagt til ægtefællen efter de skattemæssige regler om uskiftet bo mv., og ægtefællen derfor skulle have været beskattet efter DBSL (dødsboskatteloven) § 62, indgår førstafdødes indkomst i bobeskatningsperioden. Hovedreglen og særreglen om CFC-indkomst gælder derfor også for førstafdødes indkomst i bobeskatningsperioden. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 19, stk. 2, 2. pkt.
Undtagelse
Når DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 5 indeholder særlige regler om opgørelse af bobeskatningsindkomst eller aktieindkomst, gælder hovedreglen ikke. Se afsnit C.E.3.3.3.2 Specielle regler i dødsboskatteloven om indkomst i bobeskatningsperioden om specielle regler i dødsboskatteloven om indkomst i bobeskatningsperioden.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed