C.E.3.2.5.3.1 Fradrag i mellemperiodeskat ved forskudt indkomstår
Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om fradrag i mellemperiodeskat, når afdøde har forskudt indkomstår.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Regel
- Eksempler.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet er omfattet af reglerne for skattefritagne dødsboer.
Se afsnit C.E.3.1.5 Hvornår er et dødsbo skattefritaget? om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.
Regel
Hvis afdøde brugte et indkomstår, der udløber inden udgangen af det kalenderår, det træder i stedet for (bagudforskudt indkomstår), gives fradrag i mellemperiodeskat først med virkning fra begyndelsen af det kalenderår, hvori dødsfaldet er sket. Fradraget gives til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 14, stk. 2, 2. pkt.
Det samme gælder for det ekstra fradrag i mellemperiodeskatten, der gives, når
- begge ægtefæller dør i samme indkomstår og
- førstafdødes bo er udlagt til ægtefællen efter de skattemæssige regler om uskiftet bo mv., og sidstafdøde derfor skulle have været beskattet efter DBSL (dødsboskatteloven) § 62.
Se DBSL (dødsboskatteloven) § 14, stk. 3, 2. pkt.
Begrundelse
Indkomsten i mellemperioden omregnes, så den kommer til at svare til en indkomst i perioden fra 1. januar i det kalenderår, hvori dødsfaldet har fundet sted, og indtil dødsfaldet. Se afsnit C.E.3.2.5.2 Indkomst i mellemperioden ved forskudt indkomstår om indkomst i mellemperioden ved forskudt indkomstår.
Fradraget i mellemperiodeskat ved bagudforskudt indkomstår beregnes derfor med virkning fra den 1. januar i det kalenderår, hvori dødsfaldet har fundet sted og ikke med virkning fra begyndelsen af det bagudforskudte indkomstår.
Bemærk
Der findes ikke særlige regler, når afdøde har brugt fremadforskudt indkomstår.
Det betyder, at fradrag i mellemperiodeskatten gives fra begyndelsen af dødsåret til og med den måned, hvori dødsfaldet er sket. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 14, stk. 2.
Se også
Se også afsnit C.E.14 Definitioner og forklaringer om definition af dødsåret.
Eksempler
Eksempel 1 - Bagudforskudt indkomstår
Eksemplet viser, at fradrag i mellemperiodeskatten beregnes fra begyndelsen af kalenderåret, hvori dødsfaldet er sket, når afdøde har bagudforskudt indkomstår.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Afdødes indkomstår er 1. oktober - 30. september.
- Dødsfaldet er sket 15. november 2023.
- Mellemperioden er 1. oktober 2022 - 15. november 2023.
- Skattepligtig indkomst omregnet til tiden 1/1 - 15/11 2023 udgør 353.808 kr.
Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 14 måneder.
Antal måneder fra begyndelsen af kalenderåret til og med den måned, hvori dødsfaldet er sket, er 11 måneder.
| Beregning af skat for mellemperioden | Beløb |
| Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 353.808 | 176.904 |
| Fradrag, 2.400 kr. pr. måned for 11 måneder | -26.400 |
| Mellemperiodeskat | 150.504 |
Eksempel 2 - Fremadforskudt indkomstår
Eksemplet viser, at fradrag i mellemperiodeskatten beregnes fra begyndelsen af dødsåret, når afdøde har fremadforskudt indkomstår.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Afdødes indkomstår er 1. februar - 31. januar
- Dødsfaldet er sket 18. maj 2023.
- Mellemperioden er 1. februar 2023 - 18. maj 2023.
- Skattepligtig indkomst i mellemperioden udgør kr. 336.690 kr.
Antal måneder fra begyndelsen af dødsåret til og med måneden, hvori dødsfaldet er sket, er 4 måneder.
| Beregning af skat for mellemperioden | Beløb |
| Skat af skattepligtig indkomst, 50 procent af 336.690 | 168.345 |
| Fradrag, 2.400 kr. pr. måned for 4 måneder (februar - maj) | -9.600 |
| Mellemperiodeskat | 158.745 |
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed