C.E.12.1.1.6.1 Hvad betyder det for dødsboet, når den længstlevende ægtefælle har drevet afdødes virksomhed forud for dødsåret?
Indhold
Dette afsnit beskriver, hvad det betyder for dødsboet, når
- den længstlevende ægtefælle har drevet afdødes virksomhed forud for dødsåret
- virksomhedsordningen efter VSL (virksomhedsskatteloven) afsnit I har været brugt
- dødsboet skiftes i forbindelse med dødsfaldet.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Hovedregel
- Undtagelse.
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer, der skiftes i forbindelse med dødsfaldet og er omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) afsnit II
- kapitel 4 (dødsboer, der er skattefritaget) eller
- kapitel 5 (dødsboer, der ikke er skattefritaget).
Hovedregel
Så længe de to ægtefæller er i live, bliver overskud af erhvervsvirksomhed beskattet hos den ægtefælle, der driver virksomheden. Det er uden betydning, hvem der ejer den. Se KSL (kildeskatteloven) § 25 A, stk. 1.
Når en af ægtefællerne dør, og dødsboet bliver skiftet, overgår beskatningen fra og med dødsåret fra den ægtefælle, der har drevet erhvervsvirksomheden, til den ægtefælle, der ejer den. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 4, stk. 1.
Når afdøde er ejer af en virksomhed, som den længstlevende ægtefælle har brugt virksomhedsordningen på, skal den længstlevende ægtefælles opsparing
- inklusiv tilhørende virksomhedsskat ved udgangen af indkomståret før dødsfaldet og
- med fradrag af et grundbeløb
indgå i den skattepligtige indkomst for dødsboets
- mellemperiode, når dødsboet er skattefritaget, jf. DBSL (dødsboskatteloven) § 10, stk. 2
- bobeskatningsperiode, når dødsboet ikke er skattefritaget, jf. DBSL (dødsboskatteloven) § 24, stk. 2.
Grundbeløb skal først trækkes fra i tidligst opsparet overskud.
Bemærk
Grundbeløbet udgør 152.200 kr. (2010-niveau) og reguleres efter PSL (personskatteloven) § 20. Se DBSL (dødsboskatteloven) § 10, stk. 5 og § 24, stk. 5.
Se også
Se afsnit
- C.E.15 om, hvor meget grundbeløbet efter DBSL (dødsboskatteloven) §§ 10 og 24 er reguleret til for dødsåret.
- C.E.12.1.1.6.2 om, hvad det betyder for den længstlevende ægtefælle, når denne har drevet afdødes virksomhed forud for dødsåret
- C.E.12.1.1.9 om beskatningen, hvor én af flere virksomheder indgår i dødsboet
- C.E.12.1.1.2. om beskatningen, hvis dødsboet er omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 4 (dødsboer, der er skattefritaget)
- C.E.12.1.1.3 om beskatningen, hvis dødsboet er omfattet af DBSL (dødsboskatteloven) kapitel 5 (dødsboer, der ikke er skattefritaget).
Undtagelse
I det omfang opsparingen bliver overtaget på længstlevende ægtefælles skattemæssige vilkår (succession) af
- en arving eller
- den længstlevende ægtefælle
efter DBSL (dødsboskatteloven) § 39, stk. 2, gælder hovedreglen ikke.
Se DBSL (dødsboskatteloven)
- § 10, stk. 4, når dødsboet er skattefritaget
- § 24, stk. 4 når dødsboet ikke er skattefritaget.
Den, der overtager afdødes virksomhed, hvor den længstlevende ægtefælle har brugt virksomhedsordningen, kan overtage opsparet overskud ved udgangen af indkomståret før dødsfaldet. Der skal så ikke ske beskatning i mellemperioden eller i bobeskatningsperioden.
Når den længstlevende ægtefælle overtager afdødes virksomhed, kan den pågældende også succedere i sit eget opsparede virksomhedsoverskud. Der skal så ikke ske beskatning i mellemperioden eller i bobeskatningsperioden.
Se også
Se afsnit C.E.12.1.1.4 Udlodningsmodtagers mulighed for at overtage opsparet overskud på afdødes eller den længstlevende ægtefælles skattemæssige vilkår (succession) om udlodningsmodtagers mulighed for at overtage opsparet overskud på afdødes eller den længstlevende ægtefælles skattemæssige vilkår (succession).
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed