C.D.6.2.6.1 Indledning om de skattemæssige virkninger af en tilførsel af aktiver
Indhold
Dette afsnit beskriver kort de overordnede og væsentligste skattemæssige virkninger af at gennemføre en skattefri tilførsel af aktiver.
Afsnittet indeholder:
- Virkningerne for det indskydende selskab
- Virkningerne for det modtagende selskab
- Virkningerne for de modtagne vederlagsaktier.
Virkningerne for det indskydende selskab
Traditionelt svarer virkningerne af en skattefri tilførsel af aktiver til en skattefri virksomhedsomdannelse. Indførelsen af reglerne om skattefri tilførsel af aktiver i 1992 var i vidt omfang baseret på reglerne om skattefri virksomhedsomdannelse samtidig med, at de implementerede fusionsskattedirektivet. En skattefri virksomhedsomdannelse svarer i vidt omfang til en skattefri tilførsel af aktiver, dog således at en skattefri virksomhedsomdannelse er udtryk for, at en fysisk person tilfører sin personlige virksomhed til et selskab. De overordnede successionsprincipper er således ens, ligesom betingelsen for tilførsel af hele den personlige virksomhed svarer til kravet om, at der i en tilførsel ikke må ske opsplitning af en virksomhed (eller en gren heraf).
Fortjeneste og tab på de af det indskydende selskabs aktiver og passiver, der ved tilførslen bliver knyttet til et dansk selskab eller et udenlandsk selskabs faste driftssted eller faste ejendom her i landet, skal ikke medregnes ved opgørelsen af det indskydende selskabs skattepligtige indkomst. Se FUL (fusionsskatteloven) § 15 d, stk. 1.
Virkningerne for det modtagende selskab
Samtidig succederer det modtagende selskab i det indskydende selskabs aktiver og passiver, der forbliver under dansk beskatning. Se FUL (fusionsskatteloven) § 15 d, stk. 2 og 3, med henvisning til FUL (fusionsskatteloven) § 8. Se også afsnit C.D.6.2.6.2 Tilførsel af aktiver fra et dansk selskab, C.D.6.2.6.3 Tilførsel af aktiver fra et udenlandsk selskab og C.D.6.2.6.4 Anskaffelsestidspunkt og anskaffelsessum for de modtagne aktier eller anparter om en specificeret beskrivelse af virkningerne af at gennemføre en skattefri tilførsel af aktiver for det indskydende og modtagende selskab.
Virkningerne for de modtagne vederlagsaktier
I forbindelse med harmonisering af aktieavance- og udbyttebeskatningen for selskabsaktionærer ved lov nr. 525 af 12. juni 2009, blev princippet i loven ændret, således at vederlagsaktierne i det modtagende selskab anses for modtaget for et beløb svarende til handelsværdien af de tilførte aktiver og passiver. Der er tale om en radikal ændring af principperne for at gennemføre tilførsel af aktiver.
Tidligere regler
Før skattereformen i 2009 gjaldt der et princip om, at aktierne var modtaget til handelsværdien af de tilførte aktiver og passiver fratrukket skattepligtige fortjenester. Princippet svarede til opgørelsen efter VOL (virksomhedsomdannelsesloven) § 4, stk. 2.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed