C.D.1.1.10.10.10 Kan et investeringsinstitut med minimumsbeskatning vælge skattemæssig status som investeringsselskab, jf. ABL § 19?
Indhold
I dette afsnit beskrives bl.a., om et investeringsinstitut med minimumsbeskatning kan vælge at blive beskattet som et investeringsselskab efter ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19.
Kan et investeringsinstitut med minimumsbeskatning vælge beskatning som investeringsselskab?
Et investeringsinstitut med minimumsbeskatning omfattet af LL § 16 C, kan vælge at blive omfattet af ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19 og dermed den subjektive skattepligt i SEL (selskabsskatteloven) § 3, stk. 1, nr. 19.
Instituttet skal give Skattestyrelsen meddelelse om valget. Valget har kun virkning for de af instituttets indkomstår, der begynder efter at meddelelsen om at være omfattet af ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19 er indsendt til Skattestyrelsen.
Gevinst og tab på beviser i instituttet, der hidrører fra indkomstårene fra og med det år, som valget gælder for, og de derefter følgende 4 indkomstår, beskattes ligeledes efter reglerne i ABL (aktieavancebeskatningsloven) § §§ 19 A, 19 B eller 19 C (ændret ved lov nr. 84 af 30. januar 2019, og har virkning fra og med indkomståret 2020) hvis instituttet vælger skattemæssig status som investeringsselskab, jf. ABL (aktieavancebeskatningsloven) § 19. Et sådant valg kan ikke træffes med tilbagevirkende kraft for år, for hvilken fristen for rettidig indsendelse af oplysninger som nævnt i LL (ligningsloven) § 16 C, stk. 12, er overskredet.
Hvis instituttet vælger at skifte fra at være minimumsbeskattet til at være investeringsselskab, er det bundet lige så længe som ved statusskifte på grund af fejl. Der kan af ordensmæssige grunde ikke skiftes status med virkning for år, hvor rettidig meddelelse er indsendt.
Ved lov nr. 1179 af 8. juni 2021 er LL (ligningsloven) § 16 C, stk. 13, ændret. Ændringen har virkning fra og med den 1. januar 2022. Efter ændringen skal instituttet stadig give Skattestyrelsen meddelelse, hvis instituttet vil overgå fra at være minimumsbeskattet til at blive beskattet som et investeringsselskab. Valget har virkning fra den 1. januar året efter det kalenderår, hvor meddelelsen om statusskifte er indsendt til Skattestyrelsen. Efter lovændringen fastholdes instituttet ikke mere i beskatning som investeringsselskab i mindst 5 år, hvis instituttet er overgået til at blive beskattet som et investeringsselskab, som følge af at de har anvendt denne mulighed for at overgå til beskatning som investeringsselskab.
Se LL (ligningsloven) § 16 C, stk. 13.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed