C.D.11.15.3.4 Hvilke transaktioner kan dækkes af en APA
Indhold
Dette afsnit beskriver hvilke typer af transaktioner, som kan dækkes af en APA-ansøgning.
Afsnittet indeholder:
- Alle typer af transaktioner.
- Kompleksitet og omfang.
- Kan Skattestyrelsens kompetente myndighed afvise en APA-ansøgning.
Alle typer af transaktioner
Der kan søges om bi-/multilaterale APA'er for alle typer af kontrollerede transaktioner, som en virksomhed vil foretage, og APA'er kan således principielt ikke afgives for allerede foretagne transaktioner. Se dog afsnit C.D.11.15.3.11 Kan en APA få bagudrettet virkning (roll back) om roll back.
Spørgsmålet kan omfatte en eller flere fremtidige transaktioner/transaktionstyper og kan omfatte ethvert spørgsmål om interne afregningspriser.
Kompleksitet og omfang
Skattestyrelsens kompetente myndighed har ikke sat en nedre grænse for spørgsmålenes kompleksitet, for deres omfang eller for værdien af de transaktioner, der kan spørges om. Enkelte andre lande har visse krav til omfanget eller kompleksiteten af de kontrollerede transaktioner.
Principielt kan en virksomhed anmode om en APA på et hvilket som helst tidspunkt, også efter en skatterevision i virksomheden er begyndt. Skattestyrelsens kompetente myndighed har imidlertid mulighed for at afvise en ansøgning, mens en kontrol eller revision er i gang i virksomheden, eller hvis den kompetente myndighed vurderer, at væsentlige hensyn taler imod at sætte en APA-proces i gang samtidig.
For så vidt angår bi-/multilaterale APA'er kan den situation opstå, at den ene eller begge de kompetente myndigheder vurderer, at virksomhedens ansøgning er for snævert afgrænset. Et svar kan efter de kompetente skattemyndigheders vurdering fx kræve, at flere transaktionstyper eller flere selskaber i koncernen inddrages i APA'en. Hvis ansøgeren enten er uenig i denne vurdering eller ikke ønsker at fremsende supplerende materiale, kan de kompetente skattemyndigheder afvise at indgå en APA.
Det er Skattestyrelsens kompetente myndigheds erfaring, at de skattepligtige ofte ønsker, at alle væsentlige kontrollerede transaktioner omfattes af APA'en, da der ellers ikke opnås sikkerhed mod dobbeltbeskatning. Det vil dog altid være en konkret vurdering, hvilke transaktioner der skal omfattes af en APA, og det vil ofte være hensigtsmæssigt at drøfte dette på et pre-filing møde.
Kan Skattestyrelsen kompetente myndighed afvise en APA-ansøgning
Den skattepligtige kan ikke kræve en APA-ansøgning behandlet og forhandlet, og Skattestyrelsens kompetente myndighed kan derfor afvise APA-ansøgninger.
Læs også:
,, Det er efter min opfattelse meget beklageligt, at Skattestyrelsen først i forbindelse med min høring og ikke allerede i forbindelse med dine henvendelser til styrelsen foretog en egentlig behandling og vurdering af sagen.
,, Selvom ens aktier faktisk er steget i værdi, står man altså tilbage med en skattegæld, som end ikke kan dækkes af værdien af aktierne på aktiesparekontoen.
Beregn, hvad regeringens skattereform betyder for din skat: Skattereform 2023.
En lejeindtægt fra udlejning af et værelse til beboelse vil i mange tilfælde være skattefri. Det gælder, uanset om du selv ejer din bolig eller er lejer.
,, Udlejes et sommerhus, som også benyttes privat, vil lejeindtægten ofte være skattefri. I visse tilfælde vil en del af lejen dog skulle beskattes.
,, Rigsrevisionens undersøgelse har vist, at der i knap halvdelen af klagesagerne ikke findes dokumentation for den afgørelse, som SKAT har truffet, og at et af hovedprincipperne inden for forvaltningsretten - officialprincippet - er tilsidesat. Det er i sådanne sager ikke muligt at vurdere, om SKAT har taget saglige hensyn i klagebehandlingen.
Rigsrevisionens beretning om den offentlige ejendomsvurdering, august 2013
Værelsesudlejning (hus og ejerlejlighed)
Værelsesudlejning (andelsbolig)
Skattefri avance ved salg af hus
Skattefri avance ved salg af ejerlejlighed