Indhold

Dette afsnit handler om, at en skattepligtig kan ophæve dobbeltbeskatningen ved at anmode skattemyndigheden om en genoptagelse af skatteansættelsen enten i form af genoptagelse efter de nationale regler eller ved MAP.

Virksomheden kan anmode Skattestyrelsen om en nedsættelse af den skattepligtige indkomst i Danmark som følge af en udenlandsk transfer pricing forhøjelse af en forbundet part, forudsat selvfølgelig, at transfer pricing-indkomstreguleringen vedrører transaktioner med den danske virksomhed. Se SFL (skatteforvaltningsloven) §§ 26 og 27.

Ved genoptagelsesanmodningen vurderer Skattestyrelsen, om der er dokumentation for den udenlandske forhøjelse mv., jf. LL§ 2, stk. 6, og foretager en armslængdevurdering af forhøjelsen og transaktionerne mellem den danske og den udenlandske part.

I situationer, hvor Skattestyrelsen er enige i den udenlandske skattemyndigheds forhøjelse, dvs. både i den valgte transfer pricing-metode og armslængevurderingen, vil der blive givet adgang til genoptagelse og en korresponderende nedsættelse i Danmark efter de nationale regler. 

Modsat gælder, når forhøjelsen er sket i Danmark, og den forbundne skattepligtiges indkomst skal nedsættes i udlandet. Den forbundne skattepligtige kan i det tilfælde undersøge om den udenlandske kompetente myndighed har mulighed for at give en korresponderende nedsættelse efter det pågældende lands regler. Alternativt kan der ved MAP rettes henvendelse til den kompetente myndighed i Danmark, som derefter retter henvendelse til den udenlandske kompetente myndighed.

En anmodning om genoptagelse efter de nationale regler er ikke en forudsætning for at kunne anmode om at få dobbeltbeskatningen ophævet ved MAP. De danske skattemyndigheder skal ved MAP-anmodningen i første omgang vurdere hvorvidt de er enige i forhøjelsen og om der således kan foretages en korresponderende regulering efter de nationale regler. Det modsatte er dog ikke gældende, hvorfor en anmodning om genoptagelse efter de nationale regler ikke er en automatisk anmodning om MAP. I langt de fleste tilfælde, vil det derfor være fordelagtigt for skatteyder at anmode om at få dobbeltbeskatningen ophævet ved MAP i stedet for at anmode om genoptagelse efter de nationale regler.

Afsnittet indeholder:

• Når myndighederne er enige.
• Når myndighederne er uenige.

Se også

Se også afsnit C.D.11.14 om fristen for at genoptage skatteansættelsen.

Bemærk

Det er en forudsætning for en nedsættelse af skatteansættelsen i Danmark, at indkomsten allerede er beskattet hos den anden part eller der er foretaget en tilsvarende forhøjelse af den anden part. Se LL (ligningsloven) § 2, stk. 6.

Når myndighederne er enige

Skattestyrelsen kan kun genoptage skatteansættelsen og foretage en korresponderende nedsættelse i den danske virksomheds skattepligtige indkomst, hvis Skattestyrelsen og den skattepligtige er enige i den udenlandske skattemyndigheds indkomstforhøjelse i den udenlandske virksomhed. Det betyder, at Skattestyrelsen skal være enig i, at der er anvendt armslængdepriser og -vilkår ved skatteansættelsen foretaget af den udenlandske skattemyndighed.

Nedsætter Skattestyrelsen indkomsten hos den forbundne danske part med samme beløb, som den udenlandske part er blevet forhøjet med, er transfer pricing-dobbeltbeskatningen ophævet, og sagen er dermed afsluttet. I det tilfælde er dobbeltbeskatningen således ophævet uden, at det har været nødvendigt, for myndighederne at påbegynde MAP.

Når myndighederne er uenige

Mener Skattestyrelsen derimod ikke, at den udenlandske regulering er sket på armslængdevilkår, kan Skattestyrelsen ikke foretage en modsvarende nedsættelse af indkomsten hos den part, der er hjemmehørende i Danmark.

Hvis den skattepligtige alene har anmodet om en genoptagelse efter de danske lovregler, vil der blive givet afslag på en genoptagelse og givet vejledning om muligheden for at få dobbeltbeskatningen ophævet ved MAP.

Dernæst kan den skattepligtige anmode Skattestyrelsens kompetente myndighed om, at transfer pricing-dobbeltbeskatningen ophæves ved MAP, hvor de involverede skattemyndigheder ved forhandling forsøger at opnå enighed om løsning af tvisten.

Har den skattepligtige fra start af anmodet om at dobbeltbeskatningen løses ved MAP, vil den kompetente myndighed i Danmark herefter rette henvendelse til den udenlandske kompetente myndighed.

Se også

• C.D.11.15.2.2 om hvordan transfer pricing-dobbeltbeskatning ophæves via gensidig aftaleprocedure (MAP).
• C.D.11.14 om fristerne for genoptagelse i skatteforvaltningsloven.